第三章会计循环II：会计凭证与会计账簿本章内容提要会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿的设置总账、明细账和日记账的登记财产清查、试算平衡会计记账程序会计电算化2本章内容结构第一节：会计凭证第一节：第二节会计账簿第三节过账与调整前试算平衡3引子：关于会计凭证的现实案例因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财银广夏1998年之前的财务资料丢失；务资料丢失；他们为什么要销毁凭证4“银广夏”造假案银广夏”银广夏中国证监会于2001年8月3日，对广夏（银川）实业股份有限公司（银广夏）正式立案调查。现已查明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.6亿元。同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。InventoryCash5会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。6凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明Cash7会计凭证的分类会计凭证分为两大类：–原始凭证–记账凭证8原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。9原始凭证的基本要素凭证名称与编号填制日期交易内容或事项交易双方单位名称经办人签名交易数量与金额10原始凭证的种类外来原始凭证按来源分类自制原始凭证原始凭证按填制手续分类累计凭证通用凭证按格式分类专用凭证11一次凭证《会计法》第四十二条会计法》第四十二有下列行为之一的，要承担法律责任–不依法设置会计账簿的–私设会计账簿的–未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的–以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的–……–未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的–未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的–……12原始凭证的填制要求记录真实内容完整书写规范手续完备填制及时13原始凭证的填制要求1.记录真实：–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况14原始凭证的填制要求2.内容完整：–逐项填写齐全，不得遗漏–必须有关经办单位和人员的审核与签章15原始凭证的填制要求3.书写清楚、规范–原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认–一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号–阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写–所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替16原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求17记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。18记账凭证的基本要素日期凭证编号经济业务摘要金额会计科目名称填制人签名会计主管与审核人签名所附原始凭证张数19记账凭证的种类转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。用来反映现金和银行存款收付业务的凭证付款凭证收款凭证20会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递–能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；–能够正确地组织经济活动，实行会计监督。21会计凭证的保管记账凭证的保管要点：–定期进行分类整理；–按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；–原始凭证不得外借；–一般的会计凭证分别规定保管期限，重要