第一节贷款业务概述二、贷款业务的种类1．贷款按偿还期限不同划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。2．贷款按保障程度不同划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。其中担保贷款又可以分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。3．按贷款对象不同可划分为企业贷款和个人贷款企业贷款可以具体分为流动资金贷款、固定资产贷款、房地产开发贷款、国内贸易融资、项目贷款、综合授信等信贷品种。个人贷款业务常见的有个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人自动授信贷款、助学贷款、个人定期存单质押贷款、个人旅游贷款、个人授信业务等。4．贷款按银行承担责任不同可划分为自营贷款和委托贷款。自营贷款：自主发放，自主收回委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回5.按贷款的风险程度划分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款，后三类合称不良贷款。资讯：据中国银监会初步统计，截至2008年12月末，我国境内商业银行（包括国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行）不良贷款余额5681.8亿元，比年初大幅减少7002.4亿元；不良贷款率2.45%，比年初大幅下降3.71个百分点。从不良贷款的结构看，损失类贷款余额570.6亿元；可疑类贷款余额2446.9亿元；次级类贷款余额2664.3亿元。http://www.cbrc.gov.cn/chinese/info/twohome/index.jsp?itemCode=96．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。三、贷款的申请、审查与发放（一）贷款申请借款人需要贷款，应当向主办银行或者其他银行的经办机构直接申请。借款人应当填写包括借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等主要内容的《借款申请书》并提供银行所需各项资料。（二）贷款审查贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查，核实抵押物、质物、保证人情况，测定贷款的风险度。对借款人的信用进行审查通常包括5个方面，也就是所谓的“5C”原则，即：品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Condition）。（三）贷款发放所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类，借款用途、金额、利率、借款期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。贷款人要按借款合同规定按期发放贷款。贷款人不按合同约定按期发放贷款的，应偿付违约金。借款人不按合同约定用款的，应偿付违约金。四、会计科目设置（一）贷款属于资产类科目，核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。“贷款”按类别进行明细账户设置1．短期贷款2．中长期贷款3．抵押贷款4．质押贷款5.保证贷款（二）贷款损失准备核算企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。（三）应收利息属于资产类科目，核算金融企业发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。可按借款人进行明细核算。（四）利息收入核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。可按业务类别进行明细核算。5、逾期贷款资产类科目，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。发生逾期贷款时，记入借方；收回逾期贷款及符合从贷款损失准备账户中转销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额。本科目可按贷款单位进行明细分类核算。6、非应计贷款资产类科目，用以核算银行发放的本金或利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷款及符合从贷款损失准备账户中转销时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进行明细分类核算。贷款的主要账务处理（二）资产负债表日应按贷款的合同本金和合同利率计算确定应收未收利息，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入，差额记利息调整。借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款（利息调整）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（三）收回贷款时借：吸收存款—活期存款（本金）贷：应收利息贷款（本金）利息收入借或贷：贷款（利息调整）第二