第四章贷款与贴现业务的核算本章概述学习目标第一节贷款业务核算得概述一、贷款得意义二、贷款业务分类业务实例-中国工商银行公司类贷款得划分2、按贷款发放条件可以分为:信用贷款、担保贷款(包括保证贷款、抵押贷款与质押贷款)与票据贴现信用贷款就是指仅凭借款人得信誉而发放得贷款;担保贷款就是指银行以法律规定得担保方式作为还款保障而发放得贷款,担保贷款按照担保方式不同,又可以分为抵押担保贷款、质押担保贷款与保证担保贷款。票据贴现就是持票人向银行贴付一定利息所作出得票据转让行为。业务实例-中国农业银行贷款结构图大家学习辛苦了，还是要坚持6、按贷款得质量可分为正常、关注、次级、可疑与损失类五类贷款正常:借款人能够严格履行合同,有充分把握偿还贷款本息。关注:尽管目前借款人没有违约,但存在一些可能对其财务状况产生不利影响得主客观因素。如果这些因素继续存在,可能对借款人得还款能力产生影响。次级:借款人得还款能力出现了明显问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。可疑:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行抵押或担保,也肯定要发生一定得损失。损失:采取所有可能得措施与一切必要得程序之后,贷款仍然无法收回。后三类贷款合称为不良贷款。贷款五级分类分类1、及时反映贷款数据。2、加强监督信贷指标。3、提供贷款信息。一、贷款业务概述贷款业务得核算1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请,应主要提供:营业执照;法人代码证书;法定代表人身份证明;贷款证卡;经财政部门或会计(审计)师事务所核准得前三个年度及上个月财务报表与审计报告(成立不足3年得企业,提交自成立以来得年度与近期报表);税务部门年检合格得税务登记证明;公司合同或章程;企业董事会(股东会)成员与主要负责人、财务负责人名单与签字样本等;信贷业务由授权委托人办理得,需提供企业法定代表人授权委托书(原件);若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作公司或承包经营企业,要求提供董事会(股东会)或发包人同意申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力得文件或证明;担保人相关材料;建设银行要求提供得其她资料。四、会计科目设置四、会计科目设置第一节贷款业务概述账务处理(一)企业发放得贷款,应按贷款得合同本金,借记本科目(本金),按实际支付得金额,贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目,有差额得,借记或贷记本科目(利息调整)。借:贷款(本金)贷:吸收存款-活期存款差额,借记或贷记贷款(利息调整)(二)收回贷款时,应按客户归还得金额,借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目,按收回得应收利息金额,贷记“应收利息”科目,按归还得贷款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额得,还应同时结转。借:吸收存款贷:贷款(本金)应收利息本科目期末借方余额,反映企业按规定发放尚未收回贷款得摊余成本。四、会计科目设置第一节贷款业务概述4-1贷款业务得核算第一节贷款业务概述第一节贷款业务概述4-1贷款业务得核算第一节贷款业务概述4-1贷款业务得核算第一节贷款业务概述第二节信用贷款业务得核算4-1贷款业务得核算信用贷款得核算信用贷款得核算包括发放贷款、贷款偿还、贷款利息、展期、逾期得核算。1、发放贷款得核算会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户帐,并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下:借:贷款——信用贷款——××户(本金)贷:吸收存款——单位活期存款——××户如有差额得,借记或贷记贷款(利息调整)、借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票,第三联盖章后退回借款单位,第四联由信贷部门留存,第五联为到期卡专夹保管。例题1-联华商场第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算第二节信用贷款业务核算例题23、利息核算例3(2)定期结息根据权责发生制,各种贷款应按规定得结息日期结息,按季收息得,以3、6、9、12月得20日为结息日,按年收息得,以12月得20日为结息日。贷款均采用按季结息得方法,即规定每季末月20日为结息日,每年计息四次,计息为上季末月得21日至本季末月20月止。计提利息得会计分录借:应收利息-××单位户贷:利息收入-××户银行按季计算贷款得应收利息,贷款利息当期实际收到时计入当期损益,则计收利息得会计分录为:借:吸收存款—单位活期存款-××户贷:利息收入—××贷款利息收入户如其账户资金不足,不足部分列入应收利息。其会计分录为:借:应收利息贷:利息收入—××贷款