第三章贷款业务的核算本章概述第一节贷款业务核算的概述一、贷款的意义二、贷款业务分类2.按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人贷款单位贷款按贷款保障形式可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现。个人贷款是银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。3.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴现贷款4.按贷款是否具有政策性可分为：商业性贷款和政策性贷款5.按贷款的资金来源分为：自营贷款和委托贷款6.按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。后三类贷款合称为不良贷款。三、会计科目设置企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303质押贷款”、“1305抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303委托贷款”科目。2.本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。三、会计科目设置三、会计科目设置第二节贷款业务的核算一、信用贷款的核算例题12.贷款归还的核算贷款到期，由借款单位主动还款，或银行主动扣收。收回贷款时，应按客户归还的金额作会计分录：借：吸收存款—活期存款—××户贷：利息收入贷款-本金例题23.利息核算例3答案（2）定期结息根据权责发生制，各种贷款应按规定的结息日期结息，按季收息的，以3、6、9、12月的20日为结息日，按年收息的，以12月的20日为结息日，结计的利息于结息日次日办理转账。贷款均采用按季结息的方法，即规定每季末月20日为结息日，每年计息四次，计息为上季末月的21日至本季末月20日止。计提利息的会计分录借：应收利息-××单位户贷：利息收入-××户银行按季计算贷款的应收利息，贷款利息当期实际收到时计入当期损益，则计收利息的会计分录为：借：吸收存款—××户贷：利息收入—××贷款利息收入户如其账户资金不足，不足部分列入应收利息。其会计分录为：借：应收利息贷：利息收入—××贷款利息收入户例题42002年8月1日借：贷款—本金—A厂100000贷：吸收存款—活期存款—A厂1000002002年9月21日借：应收利息833.33（50天×10万×5‰/30）贷：利息收入833.332002年12月21日借：应收利息1500（90天×10万×5‰/30）贷：利息收入15002003年2月1日借：吸收存款—活期存款—A厂103000贷：贷款—本金—A厂100000应收利息2333.33利息收入666.67（40天）课堂练习答案2003年2月1日借：吸收存款—活期存款—A厂100666.67贷：贷款—本金—A厂100000利息收入666.674.贷款展期的处理5.贷款逾期的处理（1）贷款逾期时的处理根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票，办理转帐。借：逾期贷款—借款人户贷：贷款—本金---借款人户计提到期贷款正常期间产生的利息.借：应收利息——借款人利息户贷：利息收入——借款人利息户（2）贷款逾期后的处理等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率由现行按日万分之二点一计收利息，改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％。会计分录如下：借：吸收存款——借款人一般存款户贷：逾期贷款——借款人××贷款户应收利息——借款人××贷款利息户利息收入——借款人××贷款逾期利息户