第三节应收及预付款项2）账户的设置二、应收票据的确认和计价（一）不带息应收票据的确认和计价2）不带息应收票据一般核算实训使用会计模拟实验室软件【例4】华联实业股份有限公司收到一张3月8日签发的面值为50000元、利率为8％，90天到期的商业汇票，计算其到期日和到期值。2）带息应收票据一般核算实训使用会计模拟实验室软件三、应收票据的贴现与转让2)应收票据贴现的会计处理(1)企业持未到期票据向银行申请贴现时，应将实际收到的贴现收入与贴现票据面值或账面余额的差额，计入财务费用。(2)已贴现的商业承兑汇票到期时，如果票据付款人未能支付票款，申请贴现企业负有连带的清偿责任，须先代付款人向银行支付票款；若申请贴现企业银行存款余额也不足支付票款，银行则将票据本息作为对申请贴现企业的逾期贷款处理。企业因贴现票据而承担的潜在偿债义务称为或有负债。2）贴现票据到期（1）假定付款人如期付款，甲公司不作会计处理。（2）假定付款人未如期付款，票款从甲公司账户中支付。借：应收账款40000贷：银行存款400002）贴现票据到期（1）假定付款人如期付款，甲公司不作会计处理。（2）假定付款人未如期付款，银行作逾期贷款处理。借：应收账款10400贷：短期借款10400(四)计算及账务处理题1诚信公司2007年8月发生部分经济业务如下:(1)8月1日,出纳员开出现金支票一张.金额3000元,以补充库存现金.(2)8月2日,购买办公用纸张,支付现金320元.(3)8月5日,采购员李民出差预借差旅费1000元,以现金支付.(4)8月7日,开出现金支票,提取现金46000元,备发工资.(5)8月8日,为职工发放困难补助600元.(6)8月10日,收到零星销售商品货款585元.其中价款500元,应交增值税85元.(7)8月13日,发放职工工资45200元(8)8月16日,企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元(9)8月17日,收到银行的收款通知,应收大通公司的货款30000元以收到,并存入结算帐户.(10)8月18日,采购员李民出差回来,按规定报销差旅费1060元.(11)8月21日,开出转账支票一张尝付兴华公司货款6200元.(12)8月23日,购买印花税票,支付现金98元(13)8月25日,收到采购人员交来的发票帐单,货款总额7020元,其中价款6000元,应交增值税1020元(14)8月27日,开出转账支票一张,上交增值税41200元(15)8月29日,销售产品一批,价款20000元.应交增值税3400元,货款已收到并存入银行(16)8月31日,企业行政管理部门报销差旅费2300元(6)10月17日,因采购材料需要,委托银行开出信用证.款项金额150000元(7)10月20日,材料采购员李民材料采购任务完成回到本市,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,本次采购的材料价款40000元,应交增值税6800元.(8)10月22日,企业收到银行的收款通知,上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户.(9)10月25日,行政管理部门小王用信用卡购买办公用品,支付款项3200元(10)10月28日,为购买股票,企业将款项200000元存入海通证券公司.