1.1备用金1.1备用金1.1备用金1.1备用金1.2银行存款清查甲公司银行存款余额调节表11月30日1.3应收账款1.3应收账款1.3应收账款1.3应收账款1.3.2坏账1.3.2.1坏账的确认坏账:指企业无法收回的应收款项。由于发生坏账而使企业蒙受的损失称为坏账损失。坏账的确认应符合下述条件：(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回；(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；(3)债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。1.3.2.2坏账损失的核销方法1、直接转销法：是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。核销坏账时：借：管理费用贷：应收账款已核销的坏账又收回时：借：应收账款贷：管理费用同时：借：银行存款贷：应收账款2、备抵法（我国选择）：是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。按期估计坏账时：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账核销时：借：坏账准备贷：应收账款已核销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款1.3.2.3坏账损失的估计方法1、应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率来估计坏账损失数额2、账龄分析法：根据应收账款拖欠时间的长短来分析确定坏账可能发生的比率,从而估计坏账损失的数额3、销货百分比法：以赊销金额的一定百分比作为估计坏账准备，不考虑坏账准备原有的余额。实例：某企业从2005年开始按应收账款余额的3‰计提坏账准备，2005年至2007年有关坏账准备核算业务如下：（1）2005年末应收账款的余额为1000000元。坏账准备的计提额：1000000×3‰－0=3000借：资产减值损失—坏账损失3000贷：坏账准备3000（2）2006年度实际发生坏账损失6000元，其中A公司2000元，B公司4000元。借：坏账准备6000贷：应收账款—A公司2000—B公司4000（3）2006年末应收账款余额为1200000元。此时坏账准备有借方余额3000元，2004年应当计提的坏账准备为：1200000×3‰＋3000=6600借：资产减值损失—坏账损失6600贷：坏账准备6600（4）2007年度已冲销的上年B公司应收账款4000元又收回。借：应收账款—B公司4000贷：坏账准备4000同时，借：银行存款4000贷：应收账款——B公司4000（5）2007年末应收账款余额为1300000元。此时坏账准备有贷方余额：6600－3000＋4000=7600本年应当计提的坏账准备为：1300000×3‰－7600=-3700借：坏账准备3700贷：资产减值损失—坏账损失37001.4应收票据1.4应收票据1.4应收票据（2）账务处理不带追索权应收票据贴现业务，在贴现时可直接减少“应收票据”科目。带追索权的应收票据贴现业务，在贴现时，直接记入“短期借款”科目。实例：某企业于5月1日将3月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、6月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%，不带追索权。1.4应收票据