编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES18页第PAGE\*MERGEFORMAT18页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT18页企业所得税相关政策内容（部分）一、基本法规中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日中华人民共和国主席令第六十三号）2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），同日胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63号，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年12月6日中华人民共和国国务院令第五百一十二号）新企业所得税法第五十九条规定，国务院根据本法制定实施条例。2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议准绳通过。12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。二、纳税人范围的确定以公司制和非公司制方式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资历，股东承担无限责任，因而，新企业所得税法及其实施条例将按照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。三、纳税人和纳税义务的确定新企业所得税法根据国际通行做法，选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，把纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业承担无限纳税义务，普通只就来源于我国境内的所得纳税。新企业所得税法划分居民企业和非居民企业采用“注册地标准”和“实际管理机构标准”的双重标准。实施条例根据注册地标准，将依法在中国境内成立的企业，具体界定为按照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织，为居民企业。尽管登记注册地标准便于识别居民企业身份，但同时考虑到目前许多企业为规避一国税负和转移税收负担，往往在低税率地区或避税港注册登记，设立基地公司，人为选择注册地以规避税收负担，因而，新企业所得税法同时采用实际管理机构标准，规定在外国（地区）注册的企业、但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，需承担无限纳税义务。实施条例对实际管理机构的概念作了界定，即实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。四、应纳税所得额计算的基本准绳实施条例规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为准绳。权责发生制要求，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项曾经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。权责发生制注重强调企业收入与费用的时间配比，要求企业收入费用的确认时间不得提前或滞后。另外，企业会计准绳规定，企业要以权责发生制为准绳确认当期收入或费用，计算企业生产经营成果。新企业所得税法预会计采用同一准绳确认当期收入或费用，有益于减少两者的差异，减轻纳税人税收服从成本。有些交易虽然权责曾经确认，但交易时间较长，超过一个或几个纳税期间。为了保证税收收入的均衡性和防止企业避税，新企业所得税法及其实施条例中也采取了有别于权责发生制的情况，例如长时间工程或劳务合同等交易事项。五、确认货币性收入和非货币性收入的准绳为防止纳税人将应纳税的经济利益排除在应税收入之外，新企业所得税法将企业以货币方式和非货币方式取得的收入，都作为收入总额。实施条例将企业取得收入的货币方式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、预备持有至到期的债券投资和债务的豁免等；企业取得收入的非货币方式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不预备持有至到期的债券投资、劳务和有关权益等。由于取得收入的货币方式的金额是确定的，而取得收入的非货币方式的金额不确定，企业在计算非货币方式收入时，必须按必然标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币方式取得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。六、对于持续时间跨越纳税年度的收入的确认企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，和从事建筑、安装、拆卸工程业务和提供劳务，持续时间通常分属于不同的纳税年度，甚至会跨越数个纳税年度，而且涉及的金额普通比较大。为了及时反映各纳税年度的应税收入，普通情况下，不能