学习情境四如何运用审计抽样方法审计测试项目的选取方法审计抽样的种类抽样风险和非抽样风险审计抽样的程序学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法学习情境四如何运用审计抽样方法四、审计抽样的程序四、审计抽样的程序1、样本设计（1）确定测试目标（2）定义总体和抽样单元（3）分层分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。对总体进行分层时，必须注意以下几点：1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于这一层次。2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次。3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。四、审计抽样的程序1、样本设计（3）分层【例】对应收账款进行函证时，将涉及的往来明细账户按余额的大小分为若干层次，再对每个层次采用不同的审计方法。四、审计抽样的程序2、选取样本（1）影响样本规模的因素样本规模过小不能反映总体特征无法获取充分的审计证据样本规模过大增加审计工作量浪费时间和人力①可接受的抽样风险与样本规模成反比②可容忍误差审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所愿意接受的审计对象总体的最大误差。可容忍误差越小，所需选取的样本量越大。③预计总体误差预计总体误差越大，所需的样本量就越多；反之，所需的样本量就越少。④总体变异性⑤总体规模四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法①随机选样②系统选样③随意选样四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法①随机选样随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。随机选样通常用随机数表或计算机产生的随机数来进行。随机选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。这种方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法①随机选样【例】假定审计人员对某公司连续编号为500～5000的现金支票进行随机选样，拟选取一组样本量为20的样本。首先，审计人员确定只用随机数表所列数字的前四位数来与现金支票号码一一对应。从上到下，从右到左，选出的20个号码为：3099、785、612、2775、1887、1745、4962、4823、1665、4275、797、1028、3327、817、2559、2252、624、1100、546、1501。选出这20个号码后，找出与其对应的20张支票作为选定样本进行审查。四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法②系统选样系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定随机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法②系统选样系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，如果测试的特征在总体内分布具有某种规律性，则选取的样本的代表性就可能较差。例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次序排列，则选中的200个样本可能多数是账龄相同的记录。克服系统选样方法的这一缺点，可采用两种方法，一是增加随机起点的个数，二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察，如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样方法，否则，考虑使用其他选样方法。四、审计抽样的程序2、选取样本（2）选取样本的方法③任意选样任意选样是指审计人员不带任何偏见地选取样本，即不考虑样本项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取总体项目。缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除审计人员的个人偏好对样本的影响，因而其结果有时缺乏合理性与可靠性。在运用随意选样方法时，审计人员要避免由于项目的性质、金额大小、位置、外观等的不同所引起的偏见，尽量使所选用的样本具有代表性。①分析样本误差一、审计抽样在控制测试中的运用一、审计抽样在控制测试中的运用1、样本设计（1）确定测试目标（2）定义总体和抽样单元（3）定义误差一、审计抽样在控制测试中的运用1、样本设计【例】某公司某年度购货发票共5000张，为了审查购货发票是否遵守或符合内部控制的要求，即只有在将验收报告与进货发票核对相符后，才核准支付采购货款。审计人员按以下步骤进行抽查：①确定审计目标。由于购货发票内部控制的要求