预算控制----从战略思维到执行1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置一、预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2预算是实现企业资源配置的最佳手段1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3基于ABB模式的预算行为特征1-2预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）1-2预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）1-2-3预算的价值控制企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制1-3管理系统化是预算控制的前提1-4预算控制的过程性质1-4-2预算是控制过程1-4-3预算控制是野战军，打的是运动战1-4-4预算控制对组织目标的贡献1-4-5预算控制全景1-5预算控制的设计1-5-1以授权制度为设计基础权力的分割与牵制：资源使用与资源批准（否决）批准的路径：分权逐级审批预算项目的孤立控制1-5-2预算编制的控制设计1-5-3预算执行的控制设计1-5-4投入产出分析控制的设计二、预算控制的操作环境改造2-1预算控制企业目标的不可替代性2-1-1目标的实现是变量过程2-1-2企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突2-2改造效率观念：控制与效率的关系预算就是在矛盾中运作控制保证下的效率是真效率2-2-2效率观念的2种价值观2-3预算控制业务活动2-3-2基于业务需求和变动的动态预算控制2-3-3预算跟进业务行为及进度2-4预算控制的内部管理制度基础2-4-1预算控制的组织基础：授权制度授权的责任基础₶Responsibility（责任制）₶Accountability（受托报告制）授权的性质₶权力平衡的制度安排₶企业风险分解的量化表现•对个人理性能力限度的补偿₶法律意义上的责任：公司契约；代理人₶权力重组知人善任，多谋善断无为而治六字诀：无智，无能，无为不做比做好：萧规曹随制度授权而非个人分权预算授权的涵义₶有限授权₶责任前提2-4-2预算控制的规范业务基础：合同管理制度₶交易方式审核₶财务政策审核₶合同项目审核2-4-3预算的重点控制基础：采购制度改造2-4-4预算控制的业务信息、知识结构基础：存货管理2-5预算系统与会计控制的关系cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation之保证前提三、预算控制的组织及权力分配3-2预算控制流程及权力分配四、预算控制流程4-1利润目标起点预算目标分解（项目）目标目标性质责任（预算）部门主营业务收入经营目标销售部门主营业务成本约束边界原材料投入制造部门物料采购价格采购部门人工工资人事部门制造费用制造部门折旧与摊销财务部门期间费用及支出约束边界销售费用销售部门工资人事部门财务费用财务部门管理费用研究开发费用研究开发部门工资人事部门折旧，摊销，各类准备财务部门其他费用相关部门投资收益及其它收入相关部门利润4-2预算系统的组织4-2-2总预算的组织定位4-3预算控制4原则预算与业务的统一：以业务语言由业务编预算4-4预算控制的技术支持4-4-2预算编码系统4-4-3预算的计算机辅助系统计算机系统下的预算分区控制计算机网络系统下的2个实时同步控制4-4-4通过预算实现抽象目标的具体控制4-4-5预算编制说明XXX公司关于XX年度预算编制原则的说明（要点）•预算编制基础（1）•生产领用计算基础（26）•经营目标（2）•办公文具预算原则（29）•分类编制（5）•部门预算文本形式（30）•基本预算单位（6）附件：•分散/统一原则（7-9）预算样样表•集中编制项目（12-13）预算项目明细•公司领导支出归属（16）销售收入预测•预算项目及口径（17）产品别销售分解计划•预算理由及计算依据（21）产品别生产分解计划•采购预算的计算基础（25）4-4-6预算编制流程4-4-7预算实施（文件化）4-4-8资本预算4-4-9重要性原则的运用4-5预算系统的操作控制4-5-2预算的多维-综合控制2）事前控制时点合理性审核业务真实性业务必要性审核业务度量审核现金需求审核3）单据信息控制单据流-信息流-实物流3流一致的基本要求：单据备份及流向单据的信息特征单据与业务的关系3流一致：内容；时间4）成本控制4-6预算调整控制预算调整（追加/变更）申请单NO：申请部门：申请项目：申请性质：变更变更金额：从编码变更至编码追加追加金额：原预算编码：原预算净额：新增新增金额：新增编码：申请理由：申请人：部门负责人：分管负责人意见YESNO分管负责人：财