浅议事业单位内部控制体系摘要内部控制强调以预防为主，通过建立完善的制度和相应的程序防止错误和舞弊的发生，提高管理水平，是单位管理制度的核心组成部分。２０年５０８月，《企业内部控制基本规范》以及２１年４００月相关配套指ｇ的相继颁布实施，是对我国企业内控制度的一次重大改革，是现阶段ｌ建立、健全、实施内控制度的理论基础，它对事业单位内控制度的建设有着重要的启发作用。关键词事业单位；内部控制；监督机制一、目前事业单位内部控制中存在的问题（）一领导意识淡薄内部环境是直接造成内部控制形式和内容差异的根本原因，也是建立与实施内部控制的基础。对内部控制的认识有误。一些单位的负责人对内部控制知识的了解不多，简单地将财政的部门预算控制及政府审计等同于内部控制，认为有了部门预算、政府审计就无所谓内部控制体系了，因而拒绝内部控制制度建设。内控制度不健全，岗位职责不明。按照《会计基础工作规范》要求，一般应至少规定设置具体会计工作岗位的名称、配备核算人数及体分工方法三方面的内容。实际上许多单位没有基本的管理制度，很多财务事项的运作与管理仅凭惯例，管理的随意性较大，会计工作秩序混乱，财务管理失控。未设置内部审计机构。内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，尤其是加强预算执屑嗫?和专项经费监控。用人机制不合理。对关键岗位人员不重视专业知识培训，拉来就用，没有像企业那样实施关键岗位职工强制休假制度和定期岗位轮换制度，容易形成内部控制的薄弱点。另外，干部职工缺乏主人翁意识，片面认为管理只是领导层面的事情，事不关己，高高挂起。（）险意识不强二风事业单位由于其工作职能的服务性、公益性，长期以来，重视公共服务管理，轻一｜。、｜１ｌ？４．１＿视内部管理，往往忽略了可能会面临的风险。比如，事业信息的有效沟通，也未建立反舞弊机制，阻碍了内部控制的有效运行。（）内部监督机制不完善五内部监督是实施内部控制的重要保证。从内部监督来看，监督机制不完善，监督流于形式。好多单位将外部监督与内部监督混为一谈，认为有了国家监督和社会监督，内部监督就毫无意义；有的虽设有内部监督，但职责管理活动中经常引起的民事纠纷、行政诉讼等，因而更谈不上风险识别、风险分析以及制定和及时调整风险应对策落。（）三控制措施不到位一是不相容岗位没有适当分离，不合理兼岗现象较为普遍。由于编制有限、人手紧张等原因，许多事业单位都有不合理不合法的兼岗现象，很多不相容职务未能适当分离，这样做既易发生错误、舞弊行为，又极易掩盖错误、舞弊，导致内控失效；二是授权审批控制不合理。许多单位长期实行“一支笔”审批制度，缺乏完善内控制度和流程保障。有的单位设置了多层审批，却出现有的审批环节不负责任的情况。按要求一般设置不超过三层（即可分别由单位负责人、部门主管负责人、部门负责人审批），有的单位因审批金额的界限不明越权审批，有的审批人审批或变相审批自己经办的事项。原则上要求上级审不明、权限受限，形同虚设。二、完善内部控制制度的建议（）加强内部环境建设，创造良好的内部控制环一境加强“把手”培训，真正确立起他们对财务会计一工作和内部控制制度建设“第一责任主体”意识，使他们在熟练掌握内部控制基本知识的基础上，提高对建设单位内部控制制度重要性的认识，从内心深处知道内部控制是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，增强内控批下级，对于单位负责人经办的事项应视同重大经济事项由权力机构集体审批。三是内部会计控制未能实施。事业单位的会计直接接受单位负责人管理，好多会计认为领导怎么说自己就怎么办，领导也自认为是单位财务和会计工意识，同时辅之以推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩，明确法人责任，使上下一体、共同葱?，推动内控健康发展，改善内部控制环境。健全内控制度，加强流程控制，设置内部审计机构，配备有相应的职业胜作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整以及内部控制的合理性、有效性负主要责任，认为会计就该如此，导致费用报销采取“审批后审核”的程先任能力的人员，并保证工作开展及其独立性。加强关键岗位人员业务培训及后续教育，并对其实行定期轮岗制度。加强职业道德宣传，培养干部职工主人翁意识，提高管理者及职工的素质，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神，影响干部、职工的思维方式和行为方式，增强全体人员的法制观念，有效促进内部控制的顺利实施，保证其实施的质量。序，会计根本无权参与单位的业务管理及重大决策，单对位重要决策的过程毫不知情，更谈不上决策、控制、监督。四是财产保护控制制度不完善。按照规定财产保护控制措施主要包括财产记录和实物保管、定期