学术研究ACADEMIC RESEARCH如何界定利益相关者、企业对利益相基于社会责任的关者的贡献是多少、贡献如何产生、又如何耗用，至今没有学者通过报表的形式进利益相关者贡献表编制研究行清晰地展示。本文通过对产生贡献的利益相关者、耗用贡献的利益相关者进行界张中尚黄世英定，在权责发生制的基础上，就编制利益相关者贡献表进行研究。从社会责任角度出发，研究企业对股东、政府、员工等利益相关者的贡摘要献的大小和比重来衡量企业对各个利益相关者的贡献以及承担由于社会一、相关研究文献综述责任是国内外近几年的研究热点。本文试图通过建立利益相关者贡献表利益相关者理论产生于以利润最大化进行研究，希望通过该表清晰地展示企业对利益相关者的贡献。为财务管理目标理论之后，大致起源于20世纪60年代，进入20世纪80年代后其关键词社会责任利益相关者利益相关者贡献表影响开始迅速扩大。1984年Freemen出版了《战略管理：利益相关者管理的分析方法》一书，明确提出了利益相关者理论。他指出利益相关者是指任何一个影响公司中国注册会计师090 2012.06ACADEMIC RESEARCH学术研究目标完成或受其影响的团体或个人，包括关者，主要利益相关者包括股东、员工、二、利益相关者贡献表编制的原则雇员、顾客、供应商、股东、银行、政府政府、顾客、供应商等，主要利益相关者该报告的编制主要遵循以下原则：以及能够帮助或损害公司的其他团体。他的参与是企业持续生存的关键。次要利1.耗用贡献是产生贡献的基础，产生认为在该理论下企业不仅应当追求自身利益相关者是影响企业或被企业影响的单贡献是耗用贡献的前提。即在企业经营过益最大化，而且应当关注企业自身发展和位或个人，次级利益相关者对企业没有直程中，正是由于耗用贡献方有偿提供产生存在与其他利益相关者的互利共赢。接影响，但若处理不善，则对企业造成严贡献所需的资源和条件，使得产生贡献的于利益相关者的分类，目前国际主要重的影响。实现。产生贡献的实现使得耗用贡献方具对采用的是多维细分法和米切尔评分然而，这些界定方法普遍的缺陷是缺有耗用贡献的资源。因此，二者相辅相成，法。多维细分法是对利益相关者从多个角度乏可操作性，仍然停留在缺一不可。细分成不同的类，主要代表人物是Freeman、学院式的研究上，从而制利益相关者贡献表2.产生贡献等于耗Frederick、Wheeler、Charkham、Clarkson约了利益相关者理论的实充分、清晰地展示了贡用贡献。本报表主要说明等人。Freeman（1984）根据利益相关者际运用。米切尔评分法是献如何产生，如何耗用。贡献的来源以及贡献的去它不再像利润表那样仅与企业的关系将利益相关者分为三类：（1）由Mitchell和Wood在向。即产生贡献=耗用贡仅展示股东最后所享受持有公司股票的具有公司所有权的股东；1997年提出的，他们从以献；顾客产生贡献+被投的净利润，而是展示各（2）与企业存在一定经济关系的利益群体，下三个方面考虑是否属于个利益相关者产生和耗资单位产生贡献+其他产如管理人员、顾客、供应商、员工、社区、利益相关者：（1）合法性，用贡献的过程，展示出生贡献=供应商耗用贡献竞争者等；（3）与企业存在一定的社会利即某一群体是否在财产权企业对社会所承担的责+员工耗用贡献+债权人益关系，如政府、媒体等。Frederick（1988）利、道义上或者其他方面任大小。耗用贡献+社会公益耗用将利益相关者分为直接利益相关者和间接具有索取权；（2）影响力，贡献+政府耗用贡献+无利益相关者。直接利益相关者是存在一定即某一群体是否具有影响效耗用贡献+其他耗用贡的经济关系的利益相关者，包括股东、债企业决策的地位、能力和献+所有者权益耗用贡献。权人、员工、顾客、消费者等，间接利益手段；（3）紧迫性，即某群体对企业的关3.产生贡献包括当期其他综合收益。相关者是与企业发生非市场关系的利益相系和要求的索赔在时间上是紧迫的且对资本公积(其他资本公积)、外币报表折算关者，包括政府、社会团体以及一般的公股东来说是至关重要的，这也就是就有差异等其他综合收益的增加也是相应贡献众。Wheeler(1998)将社会性维度引入强制性、压力性、急需性。米切尔认为产生的原因，因此该报表不仅包括计入损分类标准中，并将利益相关者分为：（1）要成为企业的利益相关者必须具备这三个益的利得和损失，也包括计入所有者权益主要的社会利益相关者，他们与企业有直条件之一，否则就不是企业的利益相关者。的利得和损失。接关系且有人的参加；（2）次要的社会性他根据利益相关者所具有的三个因素数量4.企业主体是利益相关者，而非股东利益相关者，他们通过社会性的活动与和内