编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES146页第PAGE\*MERGEFORMAT146页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT146页《如何阅读财务报表》内容简介：财务报表是企业最重要的文件之一，它是对企业经营状态的全面反映。及时掌握企业的财务状态，是经理人做正确决策的首要前提。因而，经理人掌握正确的浏览、分析、评价财务报表的技能就非常重要。本书系统讲授了财务报表的有关内容、浏览方法、分析技巧等方面的知识，涉及资产负债表、损益表、现金流量表、合并会计报表等?..第一章认识资产负债表技能点1：如何认识货币资金主题词浏览报表·资产负债表·认识货币资金适用情景当要通过浏览资产负债表加强企业货币资金管理时，查看此技能。7技能描述货币资金是企业流动性最强的资产，对其加强控制和管理，对于保障企业资产的安全具有极其重要的意义。在资产负债表中，货币资金的核算范围包括现金、银行存款和其他货币资金。下面分别从这三个方面加以阐述。1．现金（1）掌握现金结算范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业允许使用现金结算的范围是：①员工工资、津贴。②个人劳务报酬。③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用和国家规定的对个人的其他收入。⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦零星收入。⑧中国人民银行确定需求领取现金的其他收入。属于上述现金结算范围的收入，企业可以根据需求向银行提取现金；不属于上述现金结算范围的款项领取，一概通过银行进行转账结算。（2）明确现金管理制度。国家对企业的现金制定了严厉的管理制度。企业办理有关现金收支业务时，该当恪守以下规定：①企业现金收入应于当日送存开户银行。若当日送存有困难的，则由开户银行确定其送存时间。②企业从开户银行提取现金，该当写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以领取现金。③企业因采购地点不固定、交通不便和其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以领取现金。④不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准把单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。（3）了解禁止现金坐支的规定。企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人的销货款、员工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于领取本人的收入。企业如因特殊情况需求坐支现金的，该当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。从开户银行提取现金时，该当在现金支票上写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以领取现金。（4）了解控制库存限额的规定。库存现金限额是指为保证各单位日常零星收入按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需求和距离银行远近等情况核定。其限额普通按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。阔别银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需求量来核定库存现金的限额。正常开支需求量不包括企业每月发放的工资和不定期差旅费等大额现金收入。库存限额一经核定，要求企业必须严厉恪守，不能任意超过。超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2．银行存款（1）熟悉银行存款结算方式①银行汇票。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。②银行本票?银行本票是银行签发的，承诺本人在见票时无条件领取确定的金额给收款人或者持票人的票据。?由银行签发并保证兑付，见票即付。具有信誉高、领取功能强等特点。③承兑汇票?商业承兑汇票，是由银行之外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方商定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。?银行承兑汇票，是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。④支票。支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件领取确定的金额给收款人或者持票人的票据。⑤信誉卡?信誉卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取