2012企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称一、资产类123456789101112131415161718192010011002100310111015102110311051110111111121112211231131113212111221122212231224现金银行存款存放中央银行款项存放同业其他货币资金结算备付金存出保证金拆出资金交易性金融资产买入返售金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息应收保户储金应收代位追偿款应收分保账款应收分保未到期责任准备金应收分保保险责任准备金企业的库存现金企业存入银行或其他金融机构的各种款项银行专用银行专用企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。证券专用金融共用金融共用企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值金融共用企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。保险专用保险专用保险专用保险专用保险专用企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收211231其他应收款账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。222324252627281241125113011302131113211401坏账准备贴现资产贷款贷款损失准备代理兑付证券代理业务资产材料采购企业应收款项的坏账准备银行专用银行和保险共用银行和保险共用银行和证券共用企业不承担风险的代理业务形成的资产。企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。会计科目适用范围说明293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758591402140314041406140714101411141214211431144114421451146115011511152115221523152415251526153115411551160116021603160416051606在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资包装物及低值易耗品消耗性生物资产周转材料建造贵金属抵债资产损余物资存货跌价准备待摊费用独立账户资产持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益存出资本保证金固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。企业库存的各种材料。企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。农业专用承包商专用银行专用金融共用保险专用企业存货的跌价准备保险专用企业持有至到期投资的摊余成本。企业持有至到期投资的减值准备。企业持有的可供出售金融资产的公允价值。企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。企业长期股权投资的减值准备。企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业的长期应收款项。企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。保险专用企业持有的固定资产原价。企业固定资产的累计折旧。企业固定资产的减值准备。企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业为在建工程准备的各种物资的成本。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。租赁专用，企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。农业专用606162161116121621融资租赁资产未担保余值租赁专用生产性生物资产636465666768697071727316221623163116321701170217031711180118111901生产性生物资产累计折旧公益性生物资产油气资产累计折耗无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢二、