会计核算中的税务处理及风险管控【课程收益】1.熟悉会计核算，学习最新税收政策2.利用税收政策分析诊断会计核算中的税收风险3.及时处理财税问题，化解税收风险4.找到适合本企业的降低企业税收负担办法5.现场交流解决本单位的财税疑难问题注册会计师、注册税务师；曾国家税务总局稽查局税收专项检查组成员、现国家税务总局12366咨询服务组成员。江西省地税局干部。近年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章300多篇，出版个人专著4部（包括《企业所得税疑难业务指南》、《利用企业并购重组降低税负》），参与出版书籍8部，其中参与国家税务总局稽查局组织编写的《房地产业稽查实务》和《税务稽查案例》书籍。主要内容开篇语一、现金和银行存款核算的控制《公司法》第二十八条股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。2、举借债务一般情况为金融企业、非金融企业、个人借款或发行企业债券。该类业务在税收方面主要涉及金融机构借款合同的印花税以及后续利息费用的涉税问题。如涉及关联方借款和国外借款，是税务后续检查重点。如涉及企业股东及其亲属或财务人员，对应账户为“其他应付款”，税务一般要查实核对，很多企业将账外收入挂记该账户。政策解析1.doc相关政策解析2.doc3、出售资产涉及流转税、所得税、土地增值税和印花税。出售动产缴纳增值税；出售无形资产和不动产交纳营业税、土地增值税；资产收入涉及企业所得税。出售存货对应为收入；固定资产对应科目为“固定资产清理”；出售无形资产对应科目为“营业外收支”。案例分析1.doc相关政策解析.doc国税发［1993］149号转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。4、出租资产一般情况需交纳营业税、房产税、印花税和企业所得税。涉及增值税问题。但出租职工宿舍给员工居住不需要缴纳营业税、房产税。政策解析1.doc政策解析2.doc无租金出租房产的，由产权所有人按原值缴纳房产税。政策解析3.doc5、接受捐赠（政府补助）接受货币性资产捐赠一般不与流转税相关，但往来单位的可能视为价外费用缴纳流转税。在企业所得税上，企业接受捐赠时计入当期损益，计算应纳所得税额。会计处理上，①与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为“递延收益”，在确认相关费用的期间计入当期损益“营业外收入”；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益“营业外收入”。②与资产相关的政府补助，不直接确认为当期损益，应当确认为“递延收益”，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益“营业外收入”。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入处置当期的损益“营业外收入”。政府补助会计处理.doc有关政策1.doc有关政策2.doc6、返利涉及增值税和营业税和企业所得税。在增值税上，需计算不得抵扣的进项税额；在所得税上，需根据具体情况考虑，一般冲减购进货物成本或其他业务收入等。案例分析2.doc销售返利账务处理.doc国税发[1993]154号纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。政策解析1.doc政策解析2.doc7、代购代销（代理业）手续费收入代购代销手续费收入主要涉及营业税、增值税和企业所得税。国税发［1993］149号代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务（如：代扣代缴税款）。关于代购货物征税问题(94)财税字第026号代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。(一)受托方不垫付资金；(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。国税函发［1995］288号代理进口货