码：竺我国政府绩效审计质量控制研究研究生姓名：』!塑Gover姗entQual姆Con怕l期：三旦竺查竺三望．Y向：垒些堕墨皇室盐河南大学研究生硕士学位论文Study级：三旦旦三堡91n}138of专业名专业代研究方导师姓名、职称：郝玉贵教授完成论文主题词：政府绩效／审计／质量控制学校代码：10475AChineSePerf．0rII】anceALuditing正学号：104753030593日on摘要计和审计质量的基本概念，对政府绩效审计质量控制的特点进行了研究。然后提随着世界资源危机的加剧，公共资源的稀缺性的矛盾愈加尖锐，世界各国都致力于提高政府运用公共资源的经济性、效率性和效果性。为此，需要对政府运用公共资源的情况进行监督和改进，从而使得绩效审计在政府审计中所占的比重越来越大。在一些发达国家，绩效审计已经成为政府审计机关的主要工作。我国国家审计署制定的《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中提出，“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”。但同时，我国绩效审计处于起步阶段，绩效审计缺乏相应的质量控制手段、方法和制度，急需在相关方面开展理论研究，以便将世界各国的绩效审计理论成果和实践经验运用于我国的具体的审计实践中，以提高我国绩效审计的社会效益。本文试图在这方面做一些有益的尝试，以丰富和发展我国的绩效审计质量控制理论，并力求有助于指导绩效审计实践。本文从国内外已有的绩效审计理论和质量控制理论出发，首先考察了绩效审出了政府绩效审计质量控制的基本框架，并对其中的一些关键环节进行了探究。审计质量具体体现为审计工作的质量和审计产品的质量，在不同的审计环境下和审计项目中，审计质量体现为审计工作的质量和审计产品的质量的程度是不同的。政府绩效审计是审计机关对政府部门使用公共资源的受托责任进行审查并做出评价的活动。在我国目前的政府绩效审计中，审计产品质量缺乏需求方的制约机制和明确的质量评价标准，使得审计质量不仅体现在审计产品的质量上，更多的则体现在审计工作质量上。审计本质的控制论的观点对于绩效审计同样适用。政府绩效审计是对政府管理公共资源的一种监督和改进机制。政府绩效审计质量控制是对审计这种“社会控制”的控制，同时，审计又是一种“经济控制”或“管理控制”，需要借鉴控制论的思I想，如前馈控制、同期控制和反馈控制理论：需要借鉴行为科学理论，如动机理作的质量还是审计产品的质量还是其他，有一些争论。他们的分析没有联系到审2、参考传统的事计质量联合概率定义模型，结合续效审计质量的特点提出了论；绩效审计从属于社会控制系统，具有一定的内外部环境，审计组织是一个协作系统，必须体现内部平衡和外部适应这两个方面的要求，需要借鉴系统论的思想，如可生存模型理论；审计理论以管理科学为基本的理论基础，并关注当今新的管理理论的发展动向，由于决策是管理的实质，在审计过程需要运用决策理论，特别是在确定审计项目决策时更是如此。由于绩效审计是对政府审计响应社会对政府审计的要求而产生的新的审计类型，并需要不断根据社会的发展做出响应，需要重视全面质量管理理论的应用。在进行全面质量控制的过程中，要对控制体系的各个组成部分和质量过程中的关键环节进行控制。这些部分和环节主要包括：审计组织体系的创新和构建，为审计创造一种高效、独立的运作主体：审计主体的职业化和资格认证、加强培训学习，培养和造就中国的绩效审计的专门的国家队伍；要保证审计质量，必须采用先进的审计手段、方法、和弗4度约束，包括计算机辅助审计、奖惩机制和责任追究制度等：要保证审计质量，必须加强对审计过程中每个审计环节的质量控制，包括审计计划、准备、立项阶段，审计实旌阶段，审计终结阶段的每个环节，尤其要重视审计立项、审计标准的制定、审计证据的收集、审计报告的出具、后续审计的质量检查等。本论文的创新点如下：1、不少专家都对审计质量做出了自己的论述，对于审计质量是体现为审计工计产品质量讨论所处的具体的条件和环境，是静态的、机械的分析。从审计质量的环境、以及审计质量的本质进行动态的分析，会得出一个新的观点。政府绩效审计的联合概率定义模型，该模型对于政府绩效审计质量控制具有重要(～)(二)(三)lI3、为了尽快提高我国的政府绩效审计质量，需要在审计资源上予以保证，需要进行审计组织创新，结合我国的现实情况在传统的财务审计与绩效审计之间进量螺旋线理论引入对审计质量的考察，根据绩效审计质量控制的特点得出需要对政府绩效审计质量采用全面质量管理，并给出了相应的质量控制系统和控制内容。关键词：政府绩效：审计：质量控制的意义。行审计资源的合理分配，本文给出了具体的创新措旌和分配审计资源的原则。4、用审计产品的适用性观点来分析审计质量的动态属性，并