会计学根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法(bànfǎ)》(国税发[2009]79号)的规定，结合湖北省《企业所得税汇算清缴管理工作规程》的具体规定及工作要求，为了进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，不断提高区局企业所得税征管质效，提升纳税服务水平，在区局领导的高度重视下，区局决定于今天召开2011年度企业所得税汇算清缴培训。一、汇缴流程(liúchéng)二、汇缴对象及时间(shíjiān)要求2、汇缴时限《企业所得税法》及实施条例规定，所有应参加年度企业所得税汇算清缴的企业，自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理(bànlǐ)企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。三、年度(niándù)企业所得税申报流程数据清理内容包括税务登记信息、汇总（合并）纳税信息等，对税源管理部门调查核实，需要纳税人提供资料、办理变更、补充登记的，纳税人有义务配合调查并在规定时限(shíxiàn)内办结相关业务。2、安装申报程序，进行年度申报2011年度企业所得税申报程序仍然采用上年年报程序，参加汇算清缴的企业，应及时到办税服务大厅各窗口拷贝，进行年度申报。进行年度企业所得税申报时，企业应提供申报程序产生的电子数据包，并按照(ànzhào)《企业所得税汇算清缴受理资料表》的要求，提供纸质资料。申报软件(ruǎnjiàn)操作实例假设我辖区有企业十堰居功工贸有限公司，从事汽车零配件零售，注册类型为有限责任公司，公司现有职员15人，年平均资产总额800万元，2010年度经税务机关审核认可，存在亏损3万元。2011年度生产经营情况如下(rúxià)：1、）全年增值税申报销售收入290万元，企业所得税采取定额预缴方式，全年预缴企业所得税2000元，当期企业所得税申报表及利润表均由其预缴的所得税税款倒挤，未真实反映其收入、成本及利润情况。2、）税收管理员在日常管理中，发现其申报的所得税应税收入小于征管系统增值税销售收入，同征管系统增值税开票销售收入明显相悖，存在明显瞒报收入行为。在户籍清理过程中重点(zhòngdiǎn)盘查了企业账目。发现其存在未开票销售收入10万元，利用公司运输车辆从事短途货运取得收入5万元。3）、其报送的成本、费用情况：销售成本260万元（含运输成本1万元），管理费用5万元，财务费用10万元，销售费用25万元，营业税金及附加1万元。通过银行发放并计入成本费用的的工资薪金总额20万元。4）、该企业成立了工会组织，全年缴纳工会经费5000元。发生职工教育经费6000元，职工福利费3万元，广告费1万元。5）、向某小学捐赠1万元，因经营产品质量问题，被工商、质监部门罚款1万元。现对其2010年度(niándù)申报表项目予以填列：首先理清其利润表相关会计科目：主营业务收入：290+10=300万元其他业务收入：5万元主营业务成本：260万元其他业务成本：1万元营业税金及附加：1万元管理费用：5万元财务费用：8万元销售费用：25万元营业务支出：2万元计算其利润表会计(kuàijì)利润：会计(kuàijì)利润：（300-260-1）+（5-1）-2-5-8-25=3万元需纳税调整项目：1）三项经费：工会(gōnghuì)经费：20万*2%=4000元，应调增应纳税所得额1000元；职工福利费：20万*14%=28000元，应调增应纳税所得额2000元；职工教育经费：20万*2.5%=5000元，当年应调增应纳税所得额1000元。2）、广告费：当年销售收入(主营业务收入+其他业务收入)=305万广告费：305万*15%=45.75>1万，不用纳税调整。3）、非公益性捐赠、罚款等应调增应纳税所得额2万元。纳税调增后应纳税所得额：3+0.1+0.2+0.1+2=5.4万元弥补以前年度亏损(kuīsǔn)后应纳税所得额为5.5-3=2.4万元即主表第25栏“应纳税所得额”实际应为2.4万元小型微利(wēilì)企业税收优惠政策《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知(tōngzhī)》（财税〔2011〕4号）规定，2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知