利润的构成与核算一利润计算1．利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。（1）营业利润是企业日常生产经营活动的经营成果。计算公式如下：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）（2）利润总额是企业所有经营活动的经营成果，是营业利润加营业外收入，减去营业外支出后的金额。计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润是指企业利润总额减去所得税费用后的余额。计算公式如下：净利润=利润总额-所得税费用2．财务部要按照《企业会计准则》的规定，科学设置有关利润核算的会计科目，正确核算公司的营业利润、利润总额和净利润。3．营业外收入和营业外支出应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算，并在利润表中分列项目反映。二、所得税的核算1．公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别确认应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。2．财务部要按照《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条的规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。调整计算公式如下：应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用+（-）计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额+（-）计入利润表的收入与按照税法规定计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入+（-）其他需要调整的因素应交所得税=应纳税所得额×所得税率一、《中华人民共和国企业所得税法》：第四条企业所得税的税率为25%。第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。三.利润分配制度1．公司缴纳所得税后的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）为可供分配的利润。可供分配的利润按下列顺序分配：（1）列支被没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（2）弥补企业以前年度亏损。（3）提取法定盈余公积金。（4）可供投资者分配的利润。2．可供投资者分配的利润按下列顺序分配：（1）应付优先股股利。（2）提取任意盈余公积金。（3）应付普通股股利。（4）转让股本的普通股股利。3．可供投资者分配的利润经过上述分配后为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。4．公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。5．盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25%。6．公益金主要用于公司的员工集体福利设施支出。7．公司财务部自《股东会利润分配决议》形成后10个工作日内筹集资金向股东发放现金股利；以利润转增资本的，在20个工作日内办理好有关验资、股权证登记手续。8．每年中期，根据公司生产经营情况，经股东会批准，对当年利润可进行预分配，预分配程序与年度利润分配程序相同。9．根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股东应缴的个人所得税由财务部代扣代缴。10．公司未分配的利润（或未弥补亏损）应当在资产负债表的所有者权益中单独反映。11．公司当年