编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES6页第PAGE\*MERGEFORMAT6页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT6页常用会计分录大全第三章投投1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价预备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2长时间股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位颁布发表分派利润或现金股利I投资年度之前借：应收股利－股利收入贷：长时间股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长时间股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长时间股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长时间股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长时间股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长时间股权投资–企业–股权投资差额借：长时间股权投资–企业–股权投资差额贷：本钱公积－股权投资预备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长时间股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位颁布发表分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长时间股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长时间股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资预备贷：本钱公积–股权投资预备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入本钱公积的”股权投资准备“转入“其他本钱公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长时间股权投资–企业贷：长时间股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长时间股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中缀采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长时间股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长时间股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2贷：长时间股权投资–企业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1本钱公积–股权投资准备2ii追加投资时借：长时间股权投资–企业–投资成本302贷：银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长时间股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长时间股权投资–企业–投资成本7贷：长时间股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资预备2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新构成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长时间股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长时间投资借：长时间股权/债务投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资（6）长时间股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长时间股权投资减值预备贷：长时间股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取的现金股利或利润）②本钱公积预备项目的处理借：本钱公积–股权投资预备贷：本钱公积–其他本钱公积注：转增本钱时借：本钱公积–其他本钱公积贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收