第八章：个人所得税第一节：个人所得税概述三、特点1、分类征收2、累进税率和比例税率并用3、计算方便4、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法四、发展趋势（了解）1、收入规模和比重将进一步上升2、改革方向（1）分类制混合制综合制（2）源泉扣缴为主个人申报为主第二节：个人所得税征收制度一、纳税人1、两个判别标准（1）住所：习惯性居住（2）居住时间：一个纳税年度；不包括临时离境注：上述两个条件只要满足其中之一即可。2、结论（1）个人所得税的居民纳税人包括两类：①在中国境内定居的中国公民和外国侨民②从公历1月1日起至12月31日，居住在中国的外国人、海外侨胞和港澳台同胞（2）境内指大陆地区（3）从2000.1.1日起个人独资企业和合伙企业的投资者也成为个人所得税的纳税人例题：下列自然人中属于我国个人所得税居民纳税人的有（）A、在珠海有房产出租收入的澳门居民B、到国外进修1年的某公司经理C、2009年回国定居的美籍华人D、2009年5月3日至2010年9月28日我国工作的外国专家答案：BC澳门居民在中国境内无住所；在一个纳税年度内境内居住不满一年判断：布朗先生2008年3月被其所在的法国公司派到中国工作两年，2009年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天。至2010年3月布朗先生已在中国工作满两年，这两年他都是我国个人所得税的居民纳税人答案：×二、征税对象1、工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意：有些津贴、补贴不属于工薪所得（1）独生子女补贴（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（3）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助2、个体工商户的生产、经营所得从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。（29项）5、稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。6、特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（不包括稿酬所得）例题：下列各项中，属于劳务报酬所得的（）A、发表论文取得的报酬B、提供著作权的使用权取得的报酬C、将外国小说翻译出版取得的报酬D、受托从事文字翻译取得的报酬答案：DAC稿酬所得B特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。但国债和国家发行的金融债券利息免税8、财产租赁所得指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。9、财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。注：（1）股票转让所得暂不征税（2）量化资产股份：取得时不征税，转让时按该税目征税（3）个人转让自有住房:自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。10、偶然所得指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。11、其他所得对个人独资企业、个人合伙企业所得有关征税规定例题：下列各项所得中应视同工资薪金项目征收个人所得税的是（）。A．独立从事会计核算业务的所得；B．购买商品的中奖所得；C．因工作出色而由单位奖励的住房折算所得；D．学校教师投稿的稿酬所得。正确答案：C三、税率个人所得税税率表1（工资、薪金所得适用，2011版）1、个人所得税税率表1（工资、薪金所得适用，2011.9前）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375扣除三险一金后的收入调整前税额调整后税额税收的变化3000750减少7535001250减少125400017515减少160500032545减少2807500725295减少4308000825345减少48090001025545减少480100001225745减少4801500022251870减少3551900030252870减少1