税法概述一、税收国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征——强制性——无偿性——固定性二、税法国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。三、税法的分类1、按税法之间的制约关系，可分为税收基本法和税收普通法。2、按照税法职能、作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。*3、按照税法征税对象的不同，可分为：（1）流转税法：增值税、营业税、消费税、关税。（2）所得税法：企业所得税、个人所得税。（3）财产税法：以财产的价值为课税对象的税法。房产税、契税、车船税。（4）行为税法：以特定为课税对象的税法。印花税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税。（5）资源税：以特定自然资源为课税对象。资源税、土地使用税。4、按照税法制定权限的不同，可分为中央税法、地方税法、中央与地方共享税法。中央税由中央政府统一征收管理。如消费税、关税。地方税一般由各级地方政府负责征收管理。如营业税、土地增值税、房产税、契税、筵席税。共享税主要有增值税、企业盟啊⒏鋈怂盟啊⒆试此啊⒂』ㄋ啊?5、根据税负能否转嫁分类，可分为直接税和间接税两类。问题：哪些税种是直接税，哪些税种是间接税？流转税多为间接税，所得税多为直接税。四、税法体系（由法律、法规、规章组成）1、由全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律。2、由全国人民代表大会和全国人大常委会授权立法。3、由国务院制定税收行政法规。4、由地方人民代表大会及其常委会制定税收地方性法规。5、由国务院主管部门制定税收部门规章。6、由地方政府制定税收地方政府规章。五、税法的构成要素1、纳税人。又称纳税义务人或纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、征税客体：又称征税对象，即纳税主体指向的对象，通俗地讲就是对什么东西进行征税。3、税率：应征税额与征税对象之间的比率。代表客税的深度。——比例税率：应征税额与征税对象数量为等比关系。——单一比例税率——差别比例税率——幅度比例税率——累进税率：随着征税客体数量的增加，所负担的税率也随之增加的一种税率——全额累进税率：征税对象都按其相应等级的累进税率计算征收。——超额累进税率：征税对象数额超过某一等级时，仅就其超过的部分按高一级税率计算征税。——定额税率按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。与税率有关的两个概念：——加成——附加4、纳税环节对处于运动中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。——一次课征制——多次课征制5、减税、免税6、纳税期限、地点7、法律责任增值税法律制度增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。一⒃鲋邓暗哪伤叭?根据增值税暂行条例的规定，增值税的纳税人是从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，它们在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行购进扣税法，对小规模纳税人则实行简易征收法。根据我国增值税暂行条例及其实施细则的规定，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计制度不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人包括以下两类：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。二、增值税的征税范围根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围为销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。1、销售货物，是指有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2、提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。所谓“加工”，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。“修理修配”，则是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3、进口货物，是指报关进入我国海关境内的货物。4、视同销售