《工会会计制度》讲解第一章、工会会计概述第二章、工会资产第三章、工会负债第四章工会净资产第五章、工会收入第六章、工会支出第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有衔接问题的处理规定第一章工会会计概述一、工会会计的概念3、特点：二、工会会计的核算对象三、工会会计的核算前提（会计假设）四、会计信息质量要求五、会计要素及会计等式第二章工会资产工会会员缴纳的会费(基本工资×0.5%)一、流动资产二、投资：2、核算：三、固定资产：借：固定资产第三章工会负债1、概念：二、借入款：三、应付个人收入：第四章工会净资产净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。二、固定基金三：投资基金：２）减少②收回投资：四：专用基金：（二）专用基金的提取及使用：２．财务专用基金3.工会干部权益保障金：（县工会以上才有）（三）专用基金的核算：２．财务处理：五、后备金六、结余3）收回投资：第五章工会收入一、工会收入概述1、收缴的范围和标准：【例】2010年8月31日，××股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：借：银行存款5485贷：会费收入5485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？三、拨转经费收入3、拨缴经费收入核算的主要财务处理桃源县总工会：借：银行存款100000贷：拨缴经费收入20000应付上级经费20000应付下级经费——应付下级划拨经费——文昌中学60000桃源县总工会根据文昌中学工会收据转拨工会经费6万元：借：应付下级经费——应付下级划拨经费—文昌中学60000贷：银行存款60000桃源县总工会上解市总工会经费2万元：借：应付上级经费20000贷：银行存款20000文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具《工会经费拨缴款专用收据》6万元，校工会凭收据记账联和县工会通知：借：应收上级经费-县工会60000贷：拨缴经费收入60000校工会收到县总工会划拨经费：借：银行存款60000贷：应收上级经费-区工会60000湖南省总工会根据相关通知：借：应收下级经费20000贷：拨缴经费收入15000应付上级经费——全总5000省总工会实际上交全总时：借：应付上级经费——全总5000贷：银行存款5000四、补助收入：②、核算：【例】××县总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50000元，帮扶补助60000元，送温暖补助30000元，总计140000元全部到账。借：银行存款140000贷：上级补助收入——超收补助50000——帮扶补助60000——送温暖补助30000如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，通过“应收上级经费”科目核算。2、政府补助收入：②、核算：【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，××县向县工会下发劳模补助100000元。县工会收到银行到账通知时：借：银行存款100000贷：政府补助收入——劳模补助1000003、行政补助收入：②、核算：【例】××股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款50000贷：行政补助收入50000五、事业收入：【例】××区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2008年度收益76000元。区工会收到款项时，作如下会计分录：借：银行存款76000贷：事业收入—××工人俱乐部76000六、投资收益：【例】XX小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资30000元。借：银行存款30000投资收益50000贷：投资80000借：投资基金80000贷：结余80000七、其它收入：取得银行存款利息收入借：银行存款贷：其他收入接受捐赠：借：银行存款贷：其他收入盘盈的库存物品：借：库存物品贷：其他收入银行存款利息收入：借：银行存款贷：其他收入期末结转：借：其他收入贷：结余本科目期末结转后无余额。第六章工会支出一、支出的含义及分类分类项目二、管理原则职工活动支出发生职工活动支出时：借：职工活动支出贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余贷：职工活动支出本科目期末结转后无余额。【例】某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计1800元。借：职工活动支出——宣传活动费1800贷：库存现金1800维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发［2007］32号）：县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工