编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES32页第PAGE\*MERGEFORMAT32页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT32页第四章电算化会计信息系统的控制与管理Ⅰ本章教学目的和要求通过本章的学习，使先生了解电算化会计信息系统内部控制的概念、作用、功能和分类，掌握电算化会计信息系统的控制技术，了解网络信息时代最新的内控理念。Ⅱ本章重点CBAIS的内部控制分类；普通控制中的操作控制；系统开发控制；运用控制；适应网络信息时代要求的新型内控观点。Ⅲ本章难点硬件控制和软件控制；对传统内控观点落后性的了解。Ⅳ本章计划使用教学课时：6课时Ⅵ课程内容及教学过程的组织电算化会计信息系统控制概述〖教学建议〗本节内容建议使用课时1.5课时〖课堂引导提问〗在一个系统中控制的作用是什么？一、控制的普通概念：控制是企业管理的一种重要手段。古典的管理观认为，控制就是检查，其目的在于指出缺点和错误，并加以纠正，从而使之不在发生。但是，现代管理观却认为控制不是单纯的限制，而是一种结合个人和企业的目标来帮助人们达到其目的的手段。对一个企业来说，控制有内部和外部两种。外部控制通过企业所在地区和国家的法律、法规及规章制度，与历史文化和社会认识形状诸要素相结合，影响着企业经营目标的确定，束缚着企业的经营行为。企业内部控制则是一个具有自我组织、自我调节功能的系统，由多个子系统构成，具有本人的目标，并不断与企业目标相分歧。对于企业的会计信息系统来说，为了确保会计数据的真实可靠，必须加强控制，主要是内部控制。本章也主要谈会计信息系统的内部控制。相对于手工会计信息系统的内部控制来说，电算化会计信息系统的内部控制的基本目标没有发生变化，但内部控制的方法与技术却发生了很大的变化。除了一些规章制度外，大部分的控制措施都是运用了硬件和软件等计算机技术及通讯技术。二、电算化会计信息系统内部控制的概念、目的和功能⒈概念：电算化会计信息系统内部控制是指在电算化会计信息系统设计时，为确保会计数据信息的正确性、可靠性、安全性，而采取的一些标准化控制措施和相应的技术措施。标准化措施是指规定的管理法规和操作制度，侧重于人与运转规程的控制；技术措施主要是指与计算机系统相关的硬件和软件技术措施。⒉内部控制的目的：会计信息的正确性、精确性是对会计信息系统的基本要求，但是会计信息系统经常蒙受一些危害，危害可以通过加强控制来加以预防或消除，或者通过控制减轻危害，这是内部控制系统存在的主要缘由。当然，必须承认内部控制是不能完全消除危害的。建立内部控制系统的目的就是通过对引发危害的各种要素的控制来防止或减少各种危害。具体来说就是：·提供正确的、完整的、可靠的和合理的会计数据，在电算化会计信息系统的设计过程中，要留意设计程序化控制。如借贷平衡控制，科目合法性控制，输入数据类型检验等。·保证会计处理符合会计制度和会计准绳的要求，因而在设计系统的过程中和系统运转阶段，必须建立适当的内部控制，确保系统及其所处理的经济业务合规合法。·保护资产和资源，防止违法行为的发生，提高系统的效率和效益，提高企业的竞争能力，促使提高管理决策的正确性。系统中可采用必然的硬件、软件安全措施，提高系统的安全性；此外，在系统设计中采用必然的控制技术，如系统输入凭证时，由系统自动产生凭证编号，从而提高系统的效率。⒊功能：内部控制措施发挥着三个方面的功能，即预防、检测和纠正功能。（1）预防性控制功能。是通过防止或阻遏错误、灾祸、事故、舞弊等的发生来避免各种灾祸。例如通过设置口令来防止非法接触会计信息系统的人员，控制非法使用终端、主机、数据文件和程序，从而避免对数据文件和程序进行破坏、篡改或非法复制。（2）检测性控制功能。是通过找出和发现曾经发生的错误、灾祸、事故、舞弊来防止危害的扩大或使危害得到补偿。例如，会计信息系统通过记录和报告系统的使用情况，发现非法修正系统软件、运用程序或数据文件的行为。（3）纠正性控制功能。是通过更正和纠正已检测出的错误，处置发生的舞弊行为，和处理和补救已发生的灾祸等来减轻危害，使系统恢复正常。例如，通过文件和程序备份措施，补救因灾祸酿成的数据和程序损毁的危害。〖教学引导提问〗相对于手工会计信息系统的内部控制，电算化会计信息系统需求什么内容的内部控制？三、电算化会计信息系统内部控制的问题及重要性手工会计在长时间的实践中总结了一套比较完整的内部控制制度，构成了诸如职权分割、资产清查、审批与复核、可查证性等行之有效的准绳。但是，由于电算化会计信息系统不仅改变了会计数据的存贮和处理方式，而且改变了会计工作的组织，因而对内部控制的方法和实现措施产生了严重的影响