山东大学硕士学位论文海外上市公司基于萨班斯法案404条款的内控体系优化研究——以中国移动通信公司为例姓名：刘健申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：钟耕深20070318原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：盈ｌ！釜日期：竺！：竺！关于学位论文使用授权的声明本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。（保密论文在解密后应遵守此规定）论文作者签名：壹ｌ壁毒师签名：日期：望：竺！山东大学硕士学位论文中文摘要‘萨班斯法案》４０４条款对企业的内部控制提出了严格规范，要求在美上市的公司按照４０４条款推荐的ＣＯＳＯ框架建立起完善的公司内部控制体系，对企业的公司治理、ｒｒ治理及ｒｒ控制提出了更严格的要求。４０４条款是《萨班斯法案》中最重要也是实施难度最大的条款，上市公司为了遵循该条款需要付出高昂的代价，包括大量的时间和人力、财力的投入。中国在美上市公司的内部控制与４０４条款的要求存在较大差距，如何在较短的时间内建立起符合４０４条款要求的内部控制体系，是在美上市公司需要面对的重要问题。建立完善的企业内部控制体系，对我国海外上市公司具有重要的意义。满足《萨班斯法案》４０４条款的要求是其外在需要，更重要的目的在于通过４０４条款的实施，促进中国企业加强内部管理，增强防范风险的能力，适应国际化竞争的需要，在全球竞争的浪潮中做大做强。本文主要应用了ｃｏＳＯ内部控制．整合框架理论、ｒｒ控制理论、ＰＤＣＡ循环理论等工具，以中国移动通信公司为例，分析了中国企业内部控制的现状，探讨了中国在美上市公司基于‘萨班斯法案》４０４条款要求的内部控制体系的建设优化思路。在建立符合‘萨班斯法案）４０４条款的内部控制体系时，海外上市公司应选用ｃＯｓｏ框架作为指导标准，结合企业实际，编制‘内部控制手册》，并以此为基础，进行控制点的测试和缺陷的修补。应当通过控制环境的建设，建立起保障内部控制有效运转的长效机制，主要包括：关注控制环境的建设，按照现代企业制度，完善公司董事会、审计委员会、咨询委员会等机构并切实发挥作用；建立有效的内部审计机制，使内部审计的独立评估成为企业内控监督机制中的重要力量；加强企业文化建设，建立具有操作性的道德规范和行为准则，培育内控的能力和底蕴。关键词：海外上市公司；萨班斯法案：内部控制；中国移动，山东大学硕士学位论文ＡＢＳＴＲＡＣＴＴｈｅｓｅｃｔｉｏｎ４０４ｏｆＳＯＸＡｃｔ梳ｇｓｆｏｎｖ枷Ｓｔｒｉｃｔｎ咖蚰ｍｅｉＩｌｔｅＨｌａｌｃｏ咖Ｉｏｆａ埔ｅｒ研ｓ鹤，ｌ量ｌａｌｉｓ，ｔｌｌｅｌｉｓｔｅｄ㈣ｐａＩｌｉｅｓｓｌｌｏｕｌｄ戗；ｔａｂｌｉ螅瑁簦欤欤?ｐ盱ｆ＆ｔｉｎｔｅｍａｌｃｏｎｔ∞ｌｓｙｓｔ锄ａｃｃｏｒｄｉｎｇｔ０ＣＯＳＯｆ．瑚ｍｅｗｏｄ【ｆｅｃｏＩ珈ｍｅｎｄｃｄｂｙｓｃｃｔｉｏｎ４０４．ＴｈｅＡｃｔｐｕｔｓｆｏｒ删ｓｔｒｉｃｔｅｒｒｃｑｌｌｉｒｅｍ锄ｔｓｆｏｆｌｉｓｔｃｄｃｏｍｐａｌｌｉｅｓｔｃｏｒｐｏｒａｌｉｏｎｇｏｖｅｍ锄ｃｃ，ＩＴ鼬ｖｅｍａｎｃｃ孤ｄＩＴｃｏｎ昀１．１ｋ嘲ｔｉ∞４０４ｉｓｔｈｃｍｏｓｔｉＩｌｌｐｏｒｔａｍａｎｄｄｉｍｃｕｎｏｎｅｏｆｔｈｅＡｃｔ．ＴｈｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｒＩｉｅｓｗｉｌｌｓＩ）ｅｎｄｃｏｎｓｉｄｅｒａｂｌｅｒｅｓｏｕｒｃｅｓｉｎｏｒｄｅｒｔｏｂｅｃｏｍｐｌｉａｎｔⅧｔｌｌＳＯＸ，ｉｎｃｌｕｄｉｎｇｍａｓｓｉｖｅｔｉｍ，ｍ锄ｐｏｗｅｒ锄ｄｆｉｎ弛ｃｉａｌ∞ｓｏｕｒｃｅｓ．Ｔｈｅｆｃｅｘｉｓｔｓａｂｉｇｇａｐｂｃｔｗ啪ｔｌｌｅｉｌｌｔａｍａｌｏｏｎｎＤｌｏｆＣｌＩｉｎｅｓｅｃｏｍｐ觚ｉｅｓｌｉｓｔｅｄｏｎＵＳｓｔｏｄ（ｅｘｃｈａｎｇｅｓ锄ｄｔｈｅｒｏｑｕｅｓｔｓｏｆ∞ｃｔｉ∞４０４．ｎｉｓｔｌｌｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｐｒｏｂｌｅｍｔｌｌａｔＣｈｉｎｅｓｅｃｏｍｐａＩｌｉｅｓｎｅｅｄｔｏｃｏｎｆ如ｎｔｔｏｈｏｗｔｏｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｌｌｔｅＩｌｌａｌａＤｌｍ的ｌｓｙｓｔ锄Ｗｈｉｃｈｃｏｎｆｏ咖ｓｔｏｓｏｃｔｉｏｎ４０４ｉＩＩｓ