第三章本－量－利分析第一节本－量－利分析的基本假设What-If分析企业销售量、价格、成本一定的情况下，利润会是多少？企业想要保本，销售量必须达到多少？企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到多少？市场价格下降了，要想维持现有的利润水平，销售量必须增长多少？企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为多少，才能保证企业利润最大化？企业扩张带来了固定成本的增加，销售量必须增加多少才能弥补固定成本的增加？一、何为本－量－利分析——是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析。二、本－量－利分析的基本假设相关范围假设模型线性假设产销平衡假设品种结构不变假设该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。注意理解“期间假设”和“业务量假设”各自的含义以及它们之间的相互依存关系。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种“依存性”表现为在一定期间内业务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说，不同期间的业务量往往发生了较大变化，特别是不同期间相距较大时更是如此，而当业务量发生很大变化时，出于成本性态分析的需要，不同的期间也就由此划分了。（1）固定成本不变假设；（2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设；（3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系。但如第二章和前条假设中所指出的，产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在销售数量的角度进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同，如企业产销的品种结构发生较大变动，势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性出入,对于本－量－利分析的四个基本假设不但应牢固掌握其各自的含义，还应该深入理解其相互之间的联系。第二节本－量－利分析一、本－量－利分析的基本方程式二、本－量－利分析的相关术语贡献毛益总额（totalcontributionmargin,TCM)TCM=SP×V－VC×VTCM=P+FC单位贡献毛益(unitcontributionmargin,UCM)UCM=SP－VCTCM=UCM×V贡献毛益率(contributionmarginrate,CMR)CMR=贡献毛益总额/销售收入总额×100%=单位贡献毛益/单价×100%=（SP－VC）/SP变动成本率（variablecostrate,VCR)是指变动成本总额占销售收入的百分比，或单位变动成本占单价的百分比。VCR=VC/SPCMR+VCR=1例1:大众公司预计销售数量为1600件，销售单价为5000元，单位变动成本为3000元，预计发生固定成本为3000000元，预计净利润为200000元。要求：请计算UCM、TCM、CMRUCM=2000TCM=3200000CMR=40%2、盈亏临界点（保本点、两平点、盈亏分歧点）——企业的利润为零的销售量（额）点。SP×V－VC×V－FC=0例2:大众公司生产简易割草机。财务经理认为明年可以销售1000台，每台400元。明年发生固定费用45000元，利润为30000元。要求：试计算明年盈亏临界点的销售量和销售额。V=600V×SP=2400003、盈亏临界点作业率（保本作业率）=（盈亏临界点销售量/正常销售量）×100%例2续4、安全边际——正常或预计销售量超过盈亏临界点销售量的部分。安全边际量（额）安全边际率安全边际量（额）安全边际率安全边际率+盈亏临界点作业率=1例3：见P86，例3-2安全边际的作用第一、安全边际反映企业的经营安全程度。第二、安全边际反映企业的获利水平。P=SP×V－VC×V－FC=（安全边际量+盈亏临界点销售量）×UCM—FC=安全边际量×UCM=安全边际额×CMR销售利润率=安全边际率×CMR练习：海南大学张三教授准备在该大学出版社出版一本专著。张三教授承诺按照书本价格的7折，包销2000册。出版社编辑认为出版社预计总销量为4500册，专著定价30元，对外销售按7折。纸张和印刷成本每本10元，出版一本书需要交纳书号费15000元。出版社根据过去的费用情况，要求一个书号要承担出版社的工资、水电、保险等管理费用10000元。此外，每个书号承担盈利任务10000元。同时编辑给出稿费为该书定价的10%。要求：计算UCM、CMR、盈亏临界点销售量（额）、保本作业率、安全边际量（额）、安全边际率、销