专业咨询服务建议PAGE-6-专业咨询服务建议PAGE-1-关于重庆※※股份有限公司销售固定资产等涉税问题服务建议前期，我们与重庆※※古圣机电有限公司（以下简称：“※※公司”或“贵公司”）刘总和杨总进行了坦诚的沟通，倾听了贵公司近年来的发展路径和贵公司现阶段财务管理情况，探讨了企业现阶段面临的一些困惑、公司良好经营前景所面临的内部管理瓶颈，提出建立合作关系的框架，作为为贵公司提供独立财税顾问服务的机构，我们希望能在贵公司未来的历程中发挥影响。通过沟通，我们了解到现阶段※※公司当前主要存在相关管理人员对税收相关法规了解不够，以至于在处理公司具体的销售固定资产等业务时可能存在诸多涉税风险，可能影响公司实际经营税负的情况。同时我们了解到，贵公司因涉及内部转移固定资产的问题，目前急需解决转移固定资产可能带来的涉税风险及相关的税收疑问等问题。作为一个经营性企业，既应遵守国家税收法律及法规，但也应在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动，减少企业税收损失，降低企业税收负担，提高企业竞争力。近期，针对“销售或租赁固定资产等涉税问题”，※※公司刘总和杨总希望就此等几项目前较为突出的涉税事项提出合理化建议。我们根据相关税收法规的规定，征对贵公司上述几项涉税问题提出以下服务建议：一、关于纳税人销售已使用固定资产是销售还是租赁的分析与建议：事件：※※机电公司拟将现有生产设备的资金通过一定的方式从※※古圣机电有限公司回收，资金收回方式是采用设备销售还是设备租赁方式的涉税问题。（一）政策规定：2008底年我国出台增值税由生产型向消费型转型政策后，财政部、国家税务总局于近期先后出台了三个文件：（1）《HYPERLINK"http://www.runbotax.com/html/zhongdazixun/2008/1224/12679.html"\t"_blank"财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（HYPERLINK"http://www.runbotax.com/html/zhongdazixun/2008/1224/12679.html"\t"_blank"财税[2008]170号文）；（2）《HYPERLINK"http://www.runbotax.com/html/zhongdazixun/2009/0123/12961.html"\t"_blank"财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（HYPERLINK"http://www.runbotax.com/html/zhongdazixun/2009/0123/12961.html"\t"_blank"财税[2009]9号）文；（3）《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号文）。这三个文件对纳税人销售已使用固定资产的税务处理做了相应的规定。因贵公司系一般纳税人，我们仅对其中涉及一般纳税人的内容进行介绍：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，据销售额和适用税率征收增值税并可以向购买方是一般纳税人的企业开具增值税专用发票。具体计算时，销售额=含税销售额/（1+增值税率），应纳增值税额=销售额×增值税率，该部分应纳增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税且只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票。销售额=含税销售额/（1+4%），应纳增值税额=销售额×2%，该部分应纳增值税直接计入“应交税费——未交增值税”。备注：1、以上所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。2、销售额无法确定的，以固定资产净值为销售额（二）租售比较分析：1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产：（1）如果是销售，出售方要按照销售额和规定的增值税率通常是17%计算销项税额，同时购买方作为进项税额，对企业整体的增值税没有影响。如果售价与出售方的固定资产净值相等的话，对出售方的企业所得税也没有影响，购买方可以对机器设备按规定的折旧年限计提折旧进入成本费用抵减应税所得。（2）如果是出租：出租方要按租金的5.5%缴纳营业税、城建税和教育附加，此时，出租方可以对该部分固定资产计提折旧计入成本费用，而承租方只能将支付的租金计入