第七讲公共收入的理论与实践一、公共收入的定义与分类公共收入的分类公债公债的特点：其他收入一：收费收费其他收入二：政府引致的通货膨胀二、税收：公共收入的主要形式二、税收：公共收入的主要形式税收的特点之一：强制性税收的特点之二：无偿性税收的特点之三：固定性税收的要素之一：课税主体税收的要素之二：课税对象税收的要素之三：税率税收的原则之一：效率原则税收效率原则：税收的经济效率税收中性是在市场经济下产生和发展起来的一种税收理论观点。两方面的含义：税收的额外收益税收效率原则：税收的行政效率节约要求运用先进科学的方法管理税务，尽可能减少征税成本；便利要求税收制度简化，使纳税人易于掌握理解，能方便纳税人。税收原则之二：公平原则受益原则（benefit-receivedprinciple）支付能力原则（ability-to-payprinciple）测度纳税人的能力1、根据税负能否转嫁，分为直接税与间接税。2、按税收的计征标准，可分为从价税和从量税。3、按税收的归属关系分类，可分为中央税、地方税。4、以税收收入的形态为标准，分为实物税和货币税。5、据课征对象性质的不同划分：（这也是划分不同税种最基本的依据。）所得税：是直接根据纳税人的所得额或收益额征收的税。财产税：是对纳税人拥有或支配的财产征收的一种税。流转税：也称为商品税、货物税、营业税或销售税等，以商品或劳务的流转额为课税对象，计税依据是商品销售额或营业收入，一般采用比例税率。(详细分析见下)所得税所得税之一：个人所得税个人所得税的课征范围：个人所得税的课税对象：一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得四、劳务报酬所得五、稿酬所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、其他所得个人所得税的适用税率个人所得税的课征方法：所得税之二：公司所得税居民公司认定的三种标准：课征对象——净所得。总所得-可扣除费用=应税所得总所得包括经营收入、资本所得、股息收入、利息收入及其他收入等；费用开支包括经营管理费、折旧与损耗、各项税金以及其他费用。课征税率：所得税之三：社会保险税各国社会保障税的基本内容：阅读材料：中国情况：财产税财产税之一：一般财产税一般财产税-类型财产税之二：特种财产税特种财产税的类型:财产税之三：财产转让税流转税流转税之一：消费税世界各国消费税的课征范围三种类型：有限型、中间型、延伸型我国现行消费税征收范围包括：消费税的税率：消费税的计税方法：阅读材料：流转税之二：销售税销售税的课税范围：销售税的税率:销售税的计税方法：流转税之三：增值税增值税的课征范围：增值税的计税基数材料：增值税税率：一、基本税率17%是基本税率。一般纳税人销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务，一般按17%的税率征收。二、零税率出口货物适用零税率，但黄金、援外货物和国家禁止出口的货物（目前规定为天然牛黄、麝香、铜、铜基合金、白金等）除外。三、低税率纳税人销售或进口下列货物，按照13%的低税率计征增值税：1.粮食，食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用煤类制品；3.图书、报纸、杂志；4.大道的饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。增值税的计税方法：增值税的课征方法：流转税之四：关税四、税收的转嫁与归宿转嫁归宿税收转嫁的形式：1、前转（顺转）2、后转（逆转）3、消转4、税收资本化（资本还原）（一）决定税收转嫁的关键：产品和生产要素的供求关系（二）商品课税归宿的局部均衡分析从量计征下的商品税归宿从价计征下的商品课税归宿结论：六、税收转嫁与归宿：一般均衡分析（一）局部均衡分析的不足（二）商品课税归宿的一般均衡分析哈伯格模型假设：在以上分析的基础上，继续看生产要素的流动：结论：