第一部分税务筹划一、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义二、纳税筹划的主要内容（三）转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。（四）实现涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。三、税务筹划的目标四、税务筹划的基本原则五、目前企业存在的涉税问题（四）项目利用隧道的洞碴自产自用的碎石，利用河道里的砂砾、砂子填筑路基等，均以验收单的形式入账，没有相应的合法发票，未缴纳增值税及资源税。（五）项目签订的各类合同，包括施工合同、购销合同、保险合同等未计算缴纳印花税，甚至有的项目与业主签订的合同都未缴纳。项目财务的账簿也未按规定贴花。（六）部分项目业主在向施工单位支付动员预付款时，要求施工单位提供建筑业统一发票。项目部提供发票并收到款项后，记入了预收账款，从会计处理上没有错误，但根据税法规定，只要开具了发票，就必须确认为当期的收入。很多单位没有对这部分收到的款项确认为收入，不符合税法的规定。（七）集团公司范围内的机械厂为工程项目加工的台车、模板等周转材料，以计价单或内部收据的形式结算，没有相应的发票，不符合税法的规定，未按规定缴纳增值税。(八)各个法人核算单位之间发生的交易，包括集团公司范围内，如一个子公司向另一子公司提供预制块、预制梁、混凝土、材料调拨等等，税务局认定为视同销售产品，需要提供相应的增值税发票，但收货单位大多都以计价单或收据形式进行结算，并作为入账依据。（九）招待费不作纳税调增，处置固定资产不缴纳增值税。（十）假发票问题。假发票对咱们企业来说可以说是重灾区。六、具体的税种筹划2.增值税3.企业所得税4.个人所得税①工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别；②建筑施工企业涉税人员取得奖金的征税方法；③建筑施工企业涉税人员取得补贴、津贴的征税规定④外地施工的建筑施工企业如何扣缴个人所得税。⑺税务筹划①平均发放月工资薪金；②全年一次性奖金的筹划；案例：2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖为60000元。（1）纳税筹划前的税负分析：李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。全年工资收入应纳个人所得税＝9525×12=114300（元）。年终奖应纳的个人所得税为60000÷12＝5000元，应适用的个人所得税率为15％，速算扣除数为125元。应纳的个人所得税＝60000×15％－125＝8875元。全年应纳个人所得税为114300＋8875＝123175（元）。（2）纳税筹划方案：将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资38000元/月，一年的工资薪金合计为456000元，年终发奖金144000元，全年共计收入额仍为600000元。经过纳税筹划，李明工资所得应纳的个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（38000－2000）×25％－1375＝9000－1375＝7625元，全年工资收入应纳个人所得税＝7625×12＝91500（元）。李明年终奖应纳个人所得税为：144000÷12＝12000元，应适用的个人所得税率为20％，速算扣除数为375元。应纳的个人所得税＝144000×20％－375＝28425元。全年应纳个人所得税为91500＋28425＝119925元。比纳税筹划前节省123175-119925=3250（元）。注意“负效应区间”，在这个区间里，可能会出现“奖金多、收入少”的情况。我们先来看一个案例，以说明问题。假定某建筑施工企业副总经理获得的年终奖金为6000元，而总经理获得的年终奖金为6001元。副总经理年终奖应缴纳个人所得税=6000*5%=300元，副总经理税后奖金收入=6000-300=5700元，而总经理年终奖应缴纳个人所得税=6001×10%-25=575.1元，总经理税后奖金收入=6001-575.1=5425.9元。总经理比副总经理奖金多了1元，但税后收入总经理反而比副总经理减少了274.1元，这就是“负效应区间”。③利用住房公积金进行税务筹划；案例：某单位职工王某，2008年1月～12月每月应从单位取得工资3800元，减除个人负担的社会保险费300后，王某每月实际取得工资3500元，该单位未为王某缴纳住房公积金，王某个人也未缴纳住房公积金。王某上一年度月平均工资也是3800元，其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资为1500元（假设例中个人负担的社会保险费300元在税法规定的标准和范围内）。筹划前：王某每月应纳个人所得税为（3500－2000）×10%－25＝125（元），全年应纳个人所得税125×12＝1500