第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。多选题：下列各项中，属于税收的特征的有（）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD答案：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。（三）税收的分类我国的税种分类方式主要有：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税等）。（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。单选题：在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税答案：D答案：我国现行税种中属于财产税的税种包括：房产税、契税、车船税、船舶吨税等，选项D属于行为税类。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理。（绝大部分）（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税）3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资源税等。多选题：按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税正确答案』ACD答案：中央地方共享税有增值税、所得税、印花税、资源税等，选项D属于地方税。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。实行定额税率。例：资源税、车船税和城镇土地使用税。（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、土地增值税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税契税、营业税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟、白酒单选题：下列各项中，不属于流转税的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税答案：D答案：选项D是属于