会计学项目三消费税核算与申报分析任务项目三消费税核算与申报任务一基本要素认知消列入消费税征税范围的消费品包括五大类：1.过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。2.非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。具体税目有14个，见教材。阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题：2、是不是只要与14种应税消费品相关的业务，均应交消费税？3、什么样的单位和个人应纳消费税？阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题：4、消费税的税率有哪几种类型？消费税税率的特殊规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。例：某汽车制造公司既销售小汽车（气缸容量为2.2L），又销售汽车轮胎，但两种应税消费品未分开核算收入.应税消费品计税方法一览表任务一基本要素认知任务1：识别消费税的应税业务任务1：识别消费税的应税业务增值税应税业务任务一基本要素认知判断下列业务是否征收消费税、增值税，为什么？分别应采用哪税方法计算应纳消费税？1、某便民商店销售烟、酒；2、某建材商店零售实木地板一批取得收入20万，批发实木地板一批取得收入60万；3、进口一批化妆品；4、七一商场零售金银首饰，零售烟、酒、化妆品；5、汽车制造公司3月份生产销售小汽车100辆；生产销售汽车轮胎60条；6、甲接受乙的委托，将一批烟丝加工成卷烟，谁是消费税纳税人？谁是增值税纳税人？任务二消费税的计算与核算方法：结合相关知识，独立思考+小组讨论+代表展示+教师分析总结根据万和公司2010年12月万和公司发生的涉税业务，完成以下工作任务：①计算各项业务应纳增值税、消费税税额；②编制会计分录；③登记“应交税费—应交消费税”明细账；④编制消费税纳税申报表。业务类型一、完成1、2、3、4、9、14、18业务；二、总结——增值税与消费税计算与核算的联系与区别。1．12月2日向华鸣商场销售啤酒10吨，开具增值税专用发票，注明价款28000元，增值税4760元；另收取啤酒箱押金1000元，双方约定华鸣商场于12月22日交还啤酒箱，否则本公司有权利没收押金。开具金额为1000元的收据一张。啤酒销售款与押金均存入银行，取回银行进账单一份。1）万和公司为生产企业，生产销售应税消费品——啤酒应纳消费税；销售货物应纳增值税的销项税。2）确定消费税、增值税销项税的计税公式并计算税额。应纳增值税销项税=销售额×17%税率应纳增值税=28000×17%=4760元应纳消费税=从量计征=销售量×定额税率应纳消费税=10×220=2200元注：啤酒押金在收取押金环节不纳税，若逾期未归还包装物，没收了押金时才需纳税。3）编制会计分录借：银行存款33760贷：主营业务收入28000贷：应交税费—增（销）4760贷：其他应付款—华鸣商场1000借：营业税金及附加2200贷：应交税费—应交消费税2200借：主营业务成本10×2000=20000贷：库存商品—啤酒2000014．12月22日，华鸣商场按时交还啤酒箱，公司以现金支付方式退还押金1000元。借：其他应付款—华鸣商场1000贷：库存现金1000拓展：若华鸣商场未按时归还包装物该如何核算？若收到的是白酒的包装物押金该如何核算？2．12月5日向华鸣商场销售白云牌粮食白酒50吨，开具增值税专用发票注明价款3000000元，增值税额510000元。收到异鸣商场开具的金额为3510000元的商业承兑汇票一张。白酒应纳增值税=3000000×17%=510000元白酒应纳消费税=复合计征=销售额×比例税率+销售量×定额税率=50吨×2000斤/吨×0.5元/斤+3000000×20%=50000+600000=650000元借：应收票据—异鸣商场3510000贷：主营业务收入3000000贷：应交税费—增（销）510000借：营业税金及附加650000贷：应交税费—应交消费税650000借：主营业务成本50×42000=2100000贷：库存商品—粮食白酒21000003．12月7日向华利商场销售50箱药酒，开具增值税专用发票注明价款160000元，增值税27200元，双方约定于2个月后付款。另以现金收取药酒的礼品包装费2340元，开具金额为2340元的收据一张。应纳