应交税费消费税等核算账户设置销售应税消费品企业在销售需要交纳消费税得物资时得应交消费税借:营业税金及附加等贷:应交税费——应交消费税[例]甲公司销售所生产得一批化妆品,价款43000元(不含增值税),适用得消费税率30％应纳消费税额=自产自用及作为投资等得应税消费品自产商品自用(用于非应税项目、集体福利)或用于企业以外(投资、分配给股东、无偿捐赠),按规定应交纳得消费税借:在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等贷:应交税费—应交消费税【例】甲公司在建工程(厂房)领用自产柴油50000元,应纳增值税10200元,应纳消费税6000元。委托加工应税消费品需要交纳消费税得委托加工物资,一般由受托方代扣代缴税款。受托方(按应扣税款金额)借:应收账款/银行存款等贷:应交税费—应交消费税委托方(委托加工物资收回后)直接用于销售得,在销售时不再缴纳消费税,代扣代缴得消费税计入委托加工应税消费品得成本借:委托加工物资贷:应付账款/银行存款等用于连续生产应税消费品得,将来销售产品时还要现交消费税,此时代扣代缴得消费税按规定准予抵扣借:应交税费—应交消费税贷:应付账款/银行存款等[例]A公司委托B公司加工应交消费税得材料一批。发出原材料成本为7000元,支付加工费用3000元,消费税率10％,适用增值税税率为17％。有关款项得收付已经银行办妥。计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)=(7000+3000)÷(1－10％)=11111、11(元)代扣应交消费税=11111、11×10％=1111、11(元)应纳增值税额=3000×17％=510(元)(1)委托方得核算①发出材料时:借:委托加工物资7000贷:原材料7000收回加工物资时直接用于销售②支付加工费3000元、增值税510元及消费税1111、11元时借:委托加工物资4111、11(加工费+消费税)应交税费—应交增值税(进项税额)510、00贷:银行存款4621、11③加工物资验收入库时借:原材料11111、11贷:委托加工物资11111、11收回加工物资时用于连续生产②支付加工费3000元、增值税510元及消费税1111、11元时借:委托加工物资3000、00(加工费)应交税费—应交消费税1111、11—应交增值税(进项税额)510、00贷:银行存款4621、11③加工物资验收入库时借:原材料10000贷:委托加工物资10000(2)受托方得核算借:银行存款4621、11贷:主营业务收入(或其她业务收入)3000、00(加工费)应交税费—应交消费税1111、11—应交增值税(销项税额)510、0012营业税营业税得纳税人就是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产得单位与个人。应纳税额=营业额×营业税税率应交营业税得会计处理借:营业税金及附加营业外支出等固定资产清理贷:应交税费—应交营业税P192,例12-9[例]甲公司将一年前购入得一项专利权得使用权转让给另一企业。该专利权得转让价格为60000元,适用得营业税税率为5％。(1)计算应交得营业税3000元(60000×5％):借:营业税金及附加3000贷:应交税费——应交营业税3000(2)用银行存款上交营业税3000元:借:应交税费——应交营业税3000贷:银行存款3000[例]某企业出售一栋办公楼,出售收入320000元,已存入银行。营业税税率为5％。计算应交营业税16000元(320000×5％)借:固定资产清理16000贷:应交税费——应交营业税16000[例]某公司主要对外提供运输劳务,同时兼营娱乐业。2010年1月,该公司实现运输劳务收入2000000元,娱乐收入100000元,其营业税税率分别为3%与20%。计算应交营业税80000元(2000000×3％+100000×20％)借:营业税金及附加80000贷:应交税费——应交营业税80000其她应交税费应交城市维护建设税教育费附加应交资源税应交所得税等应交城市维护建设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加就是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收得一种税。城市维护建设税就是扩大与稳定城市建设资金得来源。根据纳税人所在地不同,税率从1%至7%不等。教育费附加税率一般为3%。应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率应交城市维护建设税、教育费附加计算出应交城市维护建设税、教育费附加借:营业税金及附加/其她业务成本/固定资产清理等贷:应交税费——应交城市维护建设——教育费附加实际交纳时借:应交税费——应交城市维护建设税——教育费附加贷:银行存款