营改增专题培训一、建筑业营改增的意义二、营改增政策（一）、增值税相关知识（二）、建筑业营改增政策（三）、公司的应对方法（四）、增值税专用发票风险防范三、相关法律规定及司法解释四、其他一、建筑业营改增的意义。1、营改增有利于消除企业重复纳税，提高市场竞争力。营改增后可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”，进而增强企业的经营活力。2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款，都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包－专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。4、营改增有利于规范建筑企业的经营行为，维护建筑市场的正常秩序。建筑业实行营改增后，支付总、分包单位的工程结算款的进项税额抵扣将成为税务部门监管的重点内容之一，届时，税务部门必然要求工程建设单位和相关施工企业向其报送总、分包单位的相关详细资料以备案审核。同时，营改增后，因建筑企业取得的增值税发票需通过网络认证系统确认，这必将促进建筑业产业链上发票的进一步规范化，可以有效规避虚假发票。这些也必将对规范业主行为和施工企业的经营行为产生深远影响，有利于进一步规范建筑市场的正常秩序。二、营改增政策案列1：某公司为一般纳税人，为建筑业企业，公司承接的某项目其最总审定价为150万元，其材料进货单位有两家，甲供应商的供应价格为110万元，但开具增值税专用发票，乙供应商的供应价格为100万元，但不开具增值税专用发票，假定材料的增值税综合税率为13%，不考虑人工。问：1、这两种供应价格对公司的毛利率、利润的影响如何？2、该向那个供应商采购？1、这两种供应价格对公司的毛利率、利润的影响如何？答：2、该向那个供应商采购？答：应向甲供应商采购。问题的延伸：假定乙供应商的供货价格改为95万元，此时应如何选择？假如乙供应商的供应价格为102万元，但为小规模纳税人，此时应如何选择？（乙供应商可到税务局代开增值税专用发票。）假定乙供应商的供货价格改为95万元，此时应如何选择？假如乙供应商的供应价格为102万元，但为小规模纳税人，此时应如何选择？（乙供应商可到税务局代开增值税专用发票。）一）增值税相关知识：1、一般纳税人和小规模纳税人的区别：一般纳税人：可以开具增值税专用发票，根据行业的不同，其适用税率为17%、13%、11%和6%，进项税可以抵扣，年应税销售额在500万元以上（指营改增的纳税人），会计核算健全。小规模纳税人：自身不可以开具增值税专用发票（但可以由税务局为其代开增值税专用发票），其适用征收率为3%，进项税不得抵扣，年应税销售额在500万元以下（指营改增的纳税人），一般会计核算不健全。注意点：1、一经被认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。2、除个体工商户外的其他个人，不得被认定为一般纳税人。一）增值税相关知识：2、一般纳税人的计税方法：税法规定：一般纳税人一般应采用一般计税方法，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）一）增值税相关知识：2、一般纳税人的计税方法：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品