证券公司会计科目和会计报表讲解主讲：主讲：财政部会计司2003年10月2003年10月孙丽华长沙我国企业会计制度体系企业会计制度--总制度--总制度--科目和报表--科目和报表--专业核算办法--专业核算办法--企业内部核算办法--企业内部核算办法金融企业会计制度--总制度--总制度--专业核算办法--专业核算办法小企业会计制度2主要讲五个问题一、制定的背景二、执行制度需要处理几个关系三、制定制度的指导思想四、证券公司会计科目和会计报表的主要内容五、执行中需注意的问题3一、制定的背景4一、制定的背景（一）提高公司会计信息质量,增加透明度提高公司会计信息质量,（二）贯彻实施稳健的会计政策迎接我国加入WTOWTO后面临的挑战（三）迎接我国加入WTO后面临的挑战（四）加强国家对证券市场的宏观监控和证券公司内部的经营管理，健全法制，券公司内部的经营管理，健全法制，完善相关制度的需要5二、需要处理的几个关系6二、需要处理的几个关系（一）会计制度与财务制度的关系计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家计划经济条件下，财务制度规定，财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账务处理。务处理。市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应观上要求恢复会计制度的本来面貌，当包括会计要素的确认、计量、当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部内容。内容。7二、需要处理的几个关系（二）会计制度与税收制度应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。两者目的不同会计制度：会计信息的真实、完整，合理配置资源，会计制度：会计信息的真实、完整，合理配置资源，规范经济秩序；范经济秩序；税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、增加财政收入会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）不一致，应按会计制度核算，一致，应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整8二、需要处理的几个关系（三）《金融企业会计制度——证券公金融企业会计制度证券公司会计科目和会计报表》司会计科目和会计报表》与《金融企业会计制度》会计制度》的关系9三、制定制度的指导思想10三、制定制度的指导思想（一）体现稳健的会计政策注意：不得任意设置秘密准备，注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用谨慎性原则，作为重大会计差错更正。谨慎性原则，作为重大会计差错更正。11三、制定制度的指导思想（二）体现充分披露原则资产负债表：预计负债预计负债报表附注：金融资产质量、或有事项、衍生金融资产质量、或有事项、金融工具12三、制定制度的指导思想（三）体现实质重于形式原则公司应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据13三、制定制度的指导思想（四）体现重要性14四、证券公司会计科目和会计报表的主要内容15总体结构金融企业会计制度》在《金融企业会计制度》基础上制定《上制定《证券公司会计科目和会计报表》会计报表》16主要规范内容1、总则、2、基本业务会计核算规定、3、会计科目名称和编号、4、会计科目使用说明、5、会计报表格式、6、会计报表编制说明、7、会计报表附注、17增设以下会计科目固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备抵债资产抵债资产减值准备经营租入固定资产改良未确认融资费用短期借款应付利息预计负债待转资产价值受托投资管理收益资产减值损失18调整以下会计科目清算备付金——改为“结算备付金”清算备付金——改为“结算备付金”——改为受托资产——改为“受托投资”——改为受托资产——改为“受托投资”投资风险准备——改为“——改为投资风险准备——改为“长期投资减值准备”值准备”长期债券投资——改为“长期债权投资”——改为长期债券投资——改为“长期债权投资”代发行证券——改为“承销证券”——改为代发行证券——改为“承销证券”待转发行费用——改为“待转承销费用”——改为待转发行费用——改为“待转承销费用”代发行证券款——改为“承销证券款”——改为代发行证券款——改为“承销证券款”证券发行——改为“证券承销”——改为证券发行——改为“证券承销”19取消以下会计科目质押借款自营证券跌价损失20（一）资产的核算资产的定义：资产是指过去的交易、资产的定义：资产是指过去的交易、