基层论坛ForumonBasicUniT浅谈货币资金的内部控制◆韩杨摘要：阐述了货币资金内部环境的内涵，分析了货币资金管理的风险，提出了控制货风险内部控制币资金风险的措施。关键词：货币资金1货币资金内部环境内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。货币资金内部控制环境主要包括管理决策者、合理的组织结构、内部审计、财会人员的职业道德和业务素质。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，其领导风格、治理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果；合理的组织结构有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用；内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；财会人员是经济业务的主要承担者，只有提高财会人员的综合素质，才能打好内控的基础。2风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资节表。五是现金以及现金等价物的交易没有被正确地记录，如现金交易重复入账、现金交易记账遗漏或现金交易记账错误。六是未建立岗位分工和职位分离制度。金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部刂频闹匾方凇；醣易式鸸芾矸?面的风险主要在以下几方面：一是货币资金收支业务不符合相关法律、法规及内部规定，如货币资金的收支未得到适当授权批准、虚假的付款申请被执行。二是货币资金业务不符合企业资金预算与计划管理，资金存量与运用不符合企业经营管理需要。三是未通过有效的资金规划管理，如资金库存过多、资金成本较高。四是未建立各项资金管理制度，或制度被超越、形同虚设等，如没有现金盘点制度、出纳获取银行对账单并编制余额调33.1控制措施职责分工控制建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：①货币资金支付的审批与执行。②货币资金的保管与盘点清查。③货币资金的会计记录与审计监督。同时，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2010·12铁路采购与物流57ForumonBasicUnit3.2授权控制建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。②支付审批。审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。对于重要的或金额巨大的货币资金支付应实行集体审批，审批人应包括财务负责人、业务分管领导、总会计师、单位负责人。③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。3.3现金控制主要包括：①企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。②根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。③不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。④企业现金收入及时存入银行，不得坐支现金。⑤企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。⑥企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。⑦定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。3.4银行存款控制主要包括：①严格按照《支付结算办法》等国家有关规定加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。②银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。③定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，及时处理并追究有关责任人的责任。④加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。⑤不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。指定出纳以外的人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账