浅议货币资金的内部控制制度中铁十二局集团建安公司毕振江货币资金是企业资产的重要组成部分，根据货币资金的存放地点及用途的不同，货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。企业必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全的货币资金内部控制制度，确保货币资金在企业经营管理活动的完整性和规范性。一、货币资金内部控制的主体货币资金内部控制主体主要指货币资金业务控制主体，包括单位负责人或货币资金审批（核）人、复核人及办理货币资金业务的经办人。根据我国《会计法》的规定，单位负责人（单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人）对本单位的会计工作和会计资料的真实、完整性负责，当然，他们也理应对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整性负责。二、货币资金的控制应遵循的基本原则1、严格职责分工，建立内部牵制制度。为了减少货币资金管理上舞弊的可能性，应将涉及的货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任。2、实行交易分开。不允许有坐支现金行为，现金收入业务和现金支出业务要分开处理。3、实施内部稽核，建立货币资金的内部稽核制度4、实施定期轮岗制度，对涉及货币资金管理的人员要定期轮换岗位。三、关于货币资金内部控制的目标1、加强对单位货币资金的内部控制和管理，是为了保证货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和贪污和挪用。2、货币资金控制的目标，包括货币资金的完整性，定期检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。3、货币资金的合法性。检查货币资金收入、支出是否符合国家财经法规、企业财务制度及规范、内部审批手续和程序是否合法齐备。4、货币资金的效益性，即合理调度货币资金，加速货币资金流转速度，使其能发挥最大的经济收益。四、货币资金内部控制环境。货币资金内部控制环境，是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：1、法律法制环境。相关财务法规和制度都规定了对货币资金的控制要求，企业要根据这些要求，制定自己切实有效的货币资金内部控制制度。2、管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。3、员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，任何岗位的工作出现疏忽大意，都可以导致某项控制失效，4、内部审计环境。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助企业管理当局监督控制措施和程序的有效性，能够及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样也会影响货币资金内部控制的效果。5、外部监督环境，如财务会计报告等会计资料须经具有相关资质的会计师事物所或其他社会中介机构审核，地方政府财政、税务、银行等机构介入企业监督等监督方式，同样可以促进企业加强货币资金的内部控制。五、货币资金内部控制措施1、货币资金控制的总体措施货币资金控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入帐的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或无号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。（2）物料平衡控制。在生产、加工等行业。通过复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。（3）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。2、货币资金控制的具体措施：（1）、结合财务法律法规和企业自身实际，制定切实有效货币资金内部控制制度。财政部在2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，企业应根据其相关规定，建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，并定期