第四篇财政总预算会计中国人民大学出版社第四篇财政总预算会计151617181920资产的核算负债的核算收入的核算支出的核算净资产的核算会计报表第十五章资产的核算123456财政性存款有价证券暂付及应收款项在途款预拨款项财政周转金债权第一节财政性存款一、财政性存款的概念及管理二、财政性存款的核算一、财政性存款的概念及管理财政性存款的概念财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资包括国库存款及其他财政存款。金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管统一收付。理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：集中资金，统一调度。集中资金，统一调度。严格控制存款开户。严格控制存款开户。执行预算，计划支拨。执行预算，计划支拨。转账结算，不提现金。转账结算，不提现金。在存款余额内支付，不得透支。在存款余额内支付，不得透支。二、财政性存款的核算设置的主要账户:设置的主要账户:国库存款”“国库存款”国库存款账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类登记国库存款增加数反映国库存款的结存数登记国库存款减少数二、财政性存款的核算账务处理收到预算收入时借：国库存款一般预算收入、贷：一般预算收入、基金预算收入等收到上级预算补助时借：国库存款贷：补助收入办理库款支付时借：相关科目贷：国库存款二、财政性存款的核算【例15-1】某市财政局发生如下业务：15某市财政局发生如下业务：1.收到国库报来预算收入日报表”收到国库报来“1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入为640000元。000元国库存款――――一般预算存款借：国库存款――一般预算存款640000贷：一般预算收入6400002.收到国库报来基金预算收入日报表”收到国库报来“2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基金预算收入280000元金预算收入280000元。国库存款――――基金预算存款借：国库存款――基金预算存款280000贷：基金预算存款2800003.根据国库报来的分成收入计算日报表”根据国库报来的“3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入000元为60000元。国库存款――――一般预算存款借：国库存款――一般预算存款60000贷：上解收入600004.为平衡预算向省财政厅借款500000元款项已存入国库。4.为平衡预算向省财政厅借款500000元，款项已存入国库。为平衡预算向省财政厅借款国库存款――――一般预算存款借：国库存款――一般预算存款500000贷：与上级往来5000005.收到国库转来的有关结算凭证当日收到上级预算补助140000。收到国库转来的有关结算凭证，5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140000。国库存款――――一般预算存款借：国库存款――一般预算存款140000补助收入――――一般预算补助贷：补助收入――一般预算补助1400006.开支拨款凭证拨付市邮电局开支拨款凭证拨付市邮电局700000元6.开支拨款凭证拨付市邮电局700000元，用于该局电信设备的技术改造。借：一般预算支出700000国库存款――――一般预算存款贷：国库存款――一般预算存款7000007.根据预算向某单位拨付基金预算资金根据预算向某单位拨付基金预算资金42000元7.根据预算向某单位拨付基金预算资金42000元。借：基金预算支出420000国库存款――――基金预算存款贷：国库存款――基金预算存款420000二、财政性存款的核算设置的主要账户:设置的主要账户:其他财政存款”“其他财政存款”其他财政存款登记其他财政存款增加数反映其他财政存款的实际结存数登记其他财政存款减少数账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类二、财政性存款的核算账务处理收到其他财政存款时借:其他财政存款贷:专用基金收入等相关科目支付其他财政存款时借:专用基金支出等相关科目贷:其他财政存款二、财政性存款的核算【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务：15某财政总会计发生如下经济业务：1.未设国库的乡未设国库的乡(财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55000元1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55000元，基金预算收入32000元预算收入32000元。其他财政存款――借：其他财政存款――一般预算存款55000――基金预算存款32000贷：一般预算收入55000基金预算收入320002.未设国库的乡未设国库的乡(财政收到上级财政