第六章税收要素与税收分类第一节税收要素纳税人、负税人和扣缴义务人的关系（二）课税对象（三）税目（四）税源（五）税基（六）税率2．按税法对税率进行的分类（2）定额税率定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。如：某油田销售原油20吨，税额8元/吨。特点：①计算方便②税款不受价格变动的影响③税负不尽合理（3）累进税率累进税率是指对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。全额累进税和超额累进税的计算征税对象3．按经济分析对税率进行分类（七）起征点与免征额起征点和免征额制度的不同（八）计税依据3．计税依据和计税对象（征收对象）的区别计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同。①征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。②有些税种的征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。③有些税种的征税对象和计税依据不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。（九）税收能力与税收努力税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类。税收分类的意义（1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用；（2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理的税收制度；（3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限，解决财力分配方面的矛盾。1.按税负能否转嫁分类—直接税和间接税2.课税对象分类法(1)商品税商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税收。在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（如2000-2009年我国商品税收入占税收收入的比重为70%以上，不仅远高于发达国家，也高于大多数发展中国家），其税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税等等。(3)财产税财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财产和无形财产）为征税对象的税收。世界上财产税一般包括：一般财产税、遗产税、赠与税等；我国目前开征的房产税、契税以及准备开征的遗产税等。财产税的特点有：a.稳定性强，适宜地方征收b.不易转嫁，属于直接税种c.有一定程度的公平作用(4)资源税资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收。目的：促进资源的合理开发和使用。资源税的范围：资源税、土地使用税等(5)行为税行为税是指对某些特定的行为开征的税收。其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会生活中的某些特定的行为进行调节和限制。目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、筵席税、城市维护建设税等。3.计税依据分类法从量税优势：a.适应于对标准化的商品课税；b.易征收管理，成本较低。劣势：a.使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。b.物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。4.按税收管理权限不同分类图：我国中央税、地方税、中央与地方共享税划分5.按税收与价格的关系分类——价内税和价外税