第四章税收分类和税制结构第一节税收分类一、按课税对象的性质分类，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税流转税的经济前提是商品经济的存在和发展，其计税依据是商品销售额或劳务收入额，一般采用比例税率。例如：增值税、消费税等。流转税的特点：（1）税收负担的间接性税收负担可以分为直接负担和间接负担直接负担是指纳税人因纳税而承受的福利牺牲；间接负担是指负税人因税负转嫁而间接承受的税收负担。（2）税收分配的累退性税收征收可以分为累进、比例和累退三种方式。累进征收应使税负随个人收入的增加而提高；比例征收应使税负与个人收入始终保持比例关系；累退征收应使税负随个人收入增加而降低。讨论：我国流转税在名义上是比例征收，但消费者负担具有累退的性质，请根据所学的经济学知识进行思考？分析：随着个人收入增加，个人边际消费倾向下降，个人储蓄倾向提高。这意味着随个人收入增加，个人消费支出占收入的比例下降，如果按照消费支出比例征税，那么流转税占个人收入的比例必然下降，从而使流转税比例征收具有累退的性质，不符合公平税收原则的要求。（3）税收征收的隐蔽性价内税（4）税收管理的便利性流转税主要对生产经营厂商征税，相对于个税而言，由于厂商规模较大，税源比较集中，纳税户减少，征收管理就比较方便。同时流转税对商品销售和提供劳务征税，征税的主要依据是商品的销售额，相对与所得税而言，不需要核算成本、费用、利润以及考虑通货膨胀因素，在核算和管理上比较简单。（5）税收收入的稳定性流转税是以商品流转额为征税对象，因此，只要有商品销售和劳务并取得收入，就可以按照确定的税率征收。（二）所得税所得税一般采用累进税率，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。它对调节纳税人的收入具有特殊作用。目前，我国所得税包括企业所得税和个人所得税等税种。（三）资源税（四）财产税（五）行为税二、按计税依据的计量标准分类，可分为从价税和从量税从量税，是指对征税对象确定计税依据以自然单位为计量标准的税种。从量税的税额随征税对象自然单位数量的变化而变化，具有计税简便的优点，但税收负担不能随价格高低而增减，不利于促使纳税人降低成本、提高产品质量。我国现行税制中大部分是从价税，只有资源税、车船使用税、船舶吨税等属于从量税。三、按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税价外税，是指价格内不包括税金，而税金是价格的一个附加额。在我国现行税制中，消费税、营业税属于价内税，增值税属于价外税。四、按税收管理和使用的权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税五、按税收收入的形态分类，可分为货币税和实物税从税收发展的漫长历史过程来看，国家税收的最初形态是实物税，随着商品生产和货币经济的发展，货币税逐步代替实物税。目前，我国基本上都是货币税，过去长期保留实物形态的农业税，也于1985年开始改为折征代金，向货币税过渡。从2006年1月1日起，已经彻底取消农业税。六、按税负是否转嫁分类，可分为直接税和间接税凡纳税人可以将税负转嫁于他人，发生税负转嫁关系的税收称为间接税。如我国的增值税、消费税、营业税等。这是各国经济学家普遍采用的一种分类方法。其意义主要在于帮助分析税收负担及其运动规律。第二节税制结构2.类型：单一税制结构:是指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式.复合税制结构:是指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。二、税制结构模式（一）以流转税为主体的税制结构模式流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型：税种收入比去年同期增收增长率(%)税收总收入59514.705290.919.8国内增值税18481.24484.302.7国内消费税4759.122190.8585.3进口环节增值税和消费税7729.15338.024.6关税1483.57-286.38-16.2外贸企业出口退税-6486.56-620.6310.6营业税9013.641387.2518.2企业所得税11534.45358.823.2个人所得税3949.27226.966.1证券交易印花税510.47-468.69-47.9房产税803.64123.3018.1车辆购置税1163.17173.2817.5城镇土地使用税920.97104.0712.7土地增值税719.43182.0033.9耕地占用税632.99318.58101.3资源税338.2436.4812.1契税1734.99427.4632.7上述税种收入合计57287.784975.679.52009年税收总量结构图200