从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!案例分析:发放集体福利是否需要扣缴个税（老会计人的经验）案例：快乐沃克发放福利未扣缴个税被罚款2017年11月14日，河北快乐沃克人力资源股份有限公司发布公告称收到石家庄市地方税务局稽查局税务行政处罚决定书（石地税稽罚【2017】50号），公司于2014年-2016年在“应付职工薪酬”科目列支职工餐费、职工福利、职工旅游费未代扣代缴个税共计45,473.04元，被石家庄市地方税务局稽查局处以少代扣代缴个人所得税数额的百分之五十的罚款计22,736.61元。公司为什么被罚?企业列支的职工餐费、职工福利、职工旅游费属于职工福利范围，对于个人取得上述福利，税务机关认为属于与员工受雇相关的所得，需要并入工资薪金计算缴纳个人所得税；快乐沃克作为扣缴义务人，未按规定扣缴个人所得税，税务机关可以按规定处以罚款（50%-3倍），案例中稽查局按最低50%收取罚款。未按规定扣缴个税按规定不加收滞纳金。根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。但对于个人所得税，不能向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。集体福利是否需要扣缴个税？问题是，职工餐费、职工旅游费等福利，是否一定要扣缴个人所得税？虽然法规并没有明确集体福利不需缴纳个人所得税，但从国家税务总局所得税司巡视员卢云在2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策回答中表明，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。国家税务总局有关负责人解答个税热点问题：只要是发给员工的福利，是否都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。实际操作中，多数税务机关也按上述原则操作。通俗点讲，你没有用餐、没有旅游，公司也不会兑换成现金等其他形式补偿给你，类似于你享受公司的空调、咖啡、饮用水等，并不需要缴纳个税。常见福利发放形式个税处理分析员工福利涉及衣、食、住、行等方法面面，按上述判断原则，结合个人所得税法相关规定，常见福利个税处理如下：用餐福利ü员工食堂员工免费在公司食堂就餐，属于不可分割的、非现金方式的福利，不缴纳个人所得税；ü现金补贴公司直接给员工发放伙食补贴（打入饭卡或者工资），除差旅费津贴、误餐补助属于免税情形外，其他现金发放补贴方式，按规定应并入工资薪金所得计算缴纳个税ü误餐补助即因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，无需缴纳个人所得税；（国税发〔1994〕89号）ü工作餐差旅过程当中的餐费、工作餐，标准内的差旅费津贴，无需缴纳个人所得税；（国税发〔1994〕89号）旅游福利ü奖励营销人员的旅游对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（财税[2004]11号）ü公司员工集体免费旅游如不属于奖励营销人员这种特殊情形，员工不参加旅游，也不会获得相应的旅游补贴，是否需要缴纳个税？实际操作中，存在不同口径，一些税务机关认为能够量化到个人，需要扣缴个税，一些税务机关认为该项福利属于非货币性、不可分割福利，无需扣缴个税。建议以当地主管税务部门答复为准，避免产生涉税风险。ü员工报销旅游费用企业为奖励部分表现优秀的员工，对符合条件的员工自行外出旅游，在限额内凭发票回公司报销。这种情况下，员工旅游不再属于集体福利，而是属于个人福利，根据《个人所得税法实施条例》、国税发[1998]155号文的规定，应并入工资薪金所得扣缴个人所得税。话费福利ü公司统一购买手机该情况下，通讯费用直接由公司承担，发票抬头也是公司，员工使用手机，和平时用办公电脑一样，无需缴纳个人所得税；ü员工报销通讯费员工个人手机用于公司用途，凭发票报销通讯费，标准内无需缴纳个人所得税，超标准部分并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税，如广州的免税标准，普通员工300元每人每月，高管人