第一节所得税会计概述世界上二大会计模式英－美模式法－德模式税务会计特征税务会计与财务会计分离税务会计决定财务会计利益导向重保护投资者利益维护税法所认可的利益均衡企业融资渠道以证券市场为主以银行体系为主政府监管力量较强的监管型政府全能型政府中介组织发达的职业组织小规模的审计组织转引《会计制度与经济发展》P99周华戴德明著2、资产负债观资产负债观是从资产和负债的角度来确认与计量企业的会计所得，认为会计所得是企业期末净资产和期初净资产比较的结果。会计所得=期末净资产－期初净资产资产负债观是从“存量”角度计算会计所得。期末净资产－期初净资产=收益－费用存量流量2、根据资产负债观确定的会计所得与应税所得之差异会计所得=期末净资产帐面价值－期初净资产帐面价值减减应税所得=期末净资产计税基础－期初净资产计税基础等于等于期末暂时性差异期初暂时性差异根据帐户结构原理：期末余额－期初余额＝借方发生额－贷方发生额则：本期发生暂时性差异（期末数－期初数）＝永久性差异+时间性差异第二节以收入费用观为基础设计的所得税会计2008年会计所得＝800万元应税所得＝800+300＝1100万元本期产生可抵扣时间性差异为300万元。递延税款借项＝300×20%＝60万元应交所得税＝1100×20%＝220万元借：所得税费用160递延税款60贷：应交所得税220第三节以资产负债观为基础设计的所得税会计2、递延所得税资产的计量五、所得税费用的确认与计量