第十五章作业3第一节个人所得税概论第二节个人所得税基本制度第一节个人所得税概论个人所得税法一、个人所得税特点二、个人所得税的类型三、个人所得税制的演变新税法从4个方面进行了修订工薪阶层纳税面由之前的约28%缩小到约7.7%美国个人所得税美国个人所得税税率德国第二节基本制度一、纳税人（一）、居民纳税义务人1、居住满一年2、居民纳税义务人负有无限纳税义务（二）、非居民纳税义务人1、非居民纳税人承担有限纳税义务2、下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得3、居住一年以上五年以下4、居住超过五年的个人5、累计居住不超过90日的个人二、各项个人所得的范围(二)个体工商户的生产、经营所得（三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得(八)财产租赁所得(九)财产转让所得(十)偶然所得二、所得来源地的确定2、在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。3、因任职、受雇、履约等而在我国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。4、将财产出租给承租人在我国境内使用而取得的所得。5、转让我国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在我国境内转让其他财产取得的所得。6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在我国境内使用的所得。7、因持有我国的各种债券、股票、股权而从我国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得.8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得,购买中国境内有关单位和部门发行的彩票取得的中奖所得.9、在中国境内以图书,报刊方式出版,发表的作品,取得的稿酬所得.三、个人所得税的税率与计算1、工资、薪金所得工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表（新)税率表一（工资、薪金所得适用)注：工资薪金应纳税额的计算不含税收入计算例1对于费用扣除数按比例扣除的应税项目，用以下公式计算例2单位为其个人定额负担税款的计算例3单位为个人按比例负担税款的计算例4例5解析个人所得税年终奖最新税率表(全年一次性奖金所得适用)注：年终奖计算计税公式例6解析：分摊到每个月定税率例7解析：例8解析：例9解析：税率按12个月分摊不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算在中国境内无住所但不满一年的例10解析雇佣和派遣单位分别分付工资、薪金应纳税额的计算例11解析对实行年薪制的企业经营者应纳税额的计算不同月薪制纳税区别解析退职费收入失业保险费解除劳动合同取得的一次性补偿收入例12解析内退人员境内、境外分别取得工资、薪金所得应纳税额计算。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，1、个体工商户的生产、经营所得计算公式:2、准予扣除的项目3、不准予扣除的项目4、亏损的弥补例135、个人独资合伙企业所得应纳税额计算6、查帐征税方法4）工会经费、职工福利费、职工教育经费.分别在其计税工资总额的2%、14%、2.5%以内据实扣除.5）广告费和业务宣传费.不超过当年营业收入的15%的部分据实扣除;超过部分可以无限期向以后纳税年度结转.6）业务招待费扣除额不能超过销售收入额的5‰,和业务招待费支出额的60%7）未提取的各种准备金不得扣除.7、投资者兴办两个或两个以上企业，企业性质全部是独资的8、核定征税办法应税所得率的规定:例149、对企事业单位承包承租经营所得应纳税额计算例10三、劳务报酬所得劳务报酬所得计算公式:例15解析四、稿酬所得稿酬所得应纳税额的计算例16解析例13五、其他所得1、特许权使用费所得例14解析2、利息、股息、红利所得应纳税额的计算储蓄存款利息适用税率，2007年8月15日前为20%，2007年8月15日起为5%，2008年10月9日起暂免征。3、财产租赁所得应纳税额的计算个人出租财产取得的产租赁收入,在计算交纳个人所得税时,应依次扣除的费用:1、财产租赁过程中缴纳的税费.2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用3、税法规定的费用扣除标准4、个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。计算公式:4、财产转让所得的计税方法财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用应纳税额的计算方法：应纳税额＝（每次收入额－财产原值－合理费用）×20%例15解析5、企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法3.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。4、个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的规定5、纳税人收回转让的股权征收个人所得税6、