会计学表3-1制造费用预算(yùsuàn)(公式法)本例假设材料采购的货款(huòkuǎn)有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。注意：年末应付账款的确定【答案(dáàn)】C【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。表2预计采购金额（元）注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划(jìhuà)单价不变；表内的‘*’为省略的数值。【答案】（1）A=16000+1200=17200B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000E=71300-2000=69300或：E=693000/10=69300（2）第1季度采购(cǎigòu)支出=150000×40%+80000=140000（元）第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元）（四）直接(zhíjiē)人工预算编制（五）制造费用预算编制P75表3-9制造费用预算(yùsuàn)单位：元固定(gùdìng)制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/小时）【答案】P76表3-10产品成本预算(yùsuàn)七）销售(xiāoshòu)及管理费用预算编制P76表3-11销售及管理费用预算(yùsuàn)单位：元【例题18•单选题】下列(xiàliè)预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。A.变动制造费用预算B.销售费用预算C.产品成本预算D.直接人工预算【答案】B【解析】销售费用预算应与销售预算相配合，不是以生产预算为基础的。P77表3-12M公司(ɡōnɡsī)专门决策预算表三、财务预算的编制(biānzhì)现金(xiànjīn)预算【例题19•计算题】ABC公司2013年度设定的每季度末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末(niánmò)余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季度末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2013年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2013年度现金预算的部分数据如下表所示：说明：表中用“*”表示(biǎoshì)省略的数据。要求：计算上表中用字母“A～J”表示(biǎoshì)的项目数值。（二）利润表预算(yùsuàn)的编制【提示】（1）要注意按照权责发生制来编。（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。【例题(lìtí)21•多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有()。A．“销售收入”项目的数据，来自销售预算B．“销货成本”项目的数据，来自生产预算C．“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算D．“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的【答案】AC【解析】销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，B错误；所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以D错误。（三）资产(zīchǎn)负债表预算的编制/已知：本年M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积。【例题22•单选题】下列各项中，不会对预计资产(zīchǎn)负债表中存货金额产生影响的是（）。（2011年）A.生产预算B.材料采购预算C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。第四节预算(yùsuàn)的执行与考核【例题23•多选题】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（）。A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化C.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面D.预算调整要程序化、日常化【答案】ABC【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生(fāshēng)重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。//////////////////////////感谢您的观看(guānkàn)。