增值税转型分析为进一步完善税制,积极应对国际金融危机对我国经济的影响,国务院决定全面实施增值税转型改革,修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,2008年11月5日国务院第34次常务会议审议通过,11月10以国务院令第538号公布,2009年1月1日施行。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。一、增值税征收类型依据增值税允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小,增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型,这三种类型的增值税区别在于对购入固定资产价值转移进入生产经营成本的考虑不同,由此带来生产经营过程中增值价值的不同。(一)生产型增值税,既不允许扣除购入固定资产的价值,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧);(二)收入型增值税,对于购置用于生产、经营用的固定资产,允许将已提折旧的价值额予以扣除;(三)消费型增值税,允许将用于生产经营的固定资产价值中所含的税款,在购置当期全部一次扣除。新条例中我国增值税的转型即为生产型增值税向消费型增值税的转变。二、增值税转型试点地情况这一变革经过了东北三省的试点,于2009年1月1日在全国推行,并明确了采用消费型增值税。这一变革极大地鼓舞了企业经营者。东北税改的成效是有目共睹的。在对财政收入影响方面，税改前预计东北税改试点的成本是150亿元。但统计数据表明：从2004年下半年税改开始到2006年，试点地区的试点企业新增固定资产增值税进项税额121.9亿元，共抵扣增值税90.62亿元，比150亿元的预计税改成本少了近60亿元。减少部分的税收收入，不会对整体财政收入造成重大影响。在对企业影响方面，由于企业购进固定资产允许在税前抵扣，降低了增值税的课税基数，减少了企业的税收负担，有利于企业固定资产的升级换代，提高企业的生产效率。截至目前，东北地区的增值税改革正在健康、有序地进行，改革取得了成功，应该继续推进。从2007年7月1日开始，财政部、国家税务总局出台的《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》在中部6省的26个老工业基地城市的8个行业中全面实施。继2004年东北地区老工业基地实行增值税转型试点改革之后，中部6省成为第二批实行该项改革试点的地区。这意味着，国家有在全国推行增值税改革的构想。以山西省为例，山西省国税局调查测算显示，被列入试点的山西省太原、大同、阳泉和长治4个省辖市的8大行业将有3122家企业从政策中受益，1年多增加抵扣近15亿元。扩大增值税抵扣范围的政策效应将集中体现在三个方面。其一，新政策将降低企业税负。。其二，新政策将使地区经济增长模式发生改变，促进大型国有控股企业加大技改投入，提升技术创新能力和产品竞争能力。其三，新政策将有利于促进老工业企业加快节能降耗，淘汰落后产能，减少环境污染。将促使越来越多的东部优势产业转移到中部地区，进一步加快中部的产业升级。三、增值税转型对企业纳税的影响增值税转型对纳税企业到底会有什么影响？这种影响是否仅涉及到所得税？下面以简化的实例试作比较分析。如甲企业购入机器一台，价值100万元，增值税1.7万元。假设该机器设备的正常使用寿命为10年，预计净残值为0，采用平均年限法对其计提折旧，所得税税率为33%.在生产型增值税形式下，甲企业在购入机器设备时不允许抵扣增值税，会计处理是增加固定资产101.7万元。在该机器设备的正常使用寿命里，每年的折旧额为10.17万元。该笔费用可以冲减利润，即每年可以使甲企业少缴所得税10.17×33%=3.3561万元，折算成年金现值为3.3561×6.1446（年金现值系数）=20.6218万元。随着机器设备的使用，它的价值转移到产品当中去，并随着产品的销售而形成销项税额，这部分销项税额虽然不是甲企业负担而是由甲企业产品的购买方负担，但税务机关确实对该机器设备重复计征了增值税。总的看来，甲企业购买机器设备实际上缴的税款为增值税10.7万元，折旧抵减收入共少缴所得税20.6218万元。在消费型增值税形式下，甲企业在购入机器设备时的增值税允许作为进项税额抵扣，会计处理是增加固定资产价值100万元。在该机器设备的正常使用寿命里，每年的折旧额为10万元。该折旧额每年可以使甲企业少缴所得税10×33%=3.3万元，折算成年金现值为3.3×6.1446（年金现值系数）=20.2771万元。由于