税务会计第一章总论税务会计的概念税务会计的产生和发展税务会计的分立税务会计和财务会计的比较目的不同核算基础和处理依据不同确认损益口径不同税务会计的对象税务会计的特点税务会计的目标税务会计的任务税务会计的职能税务会计的作用税务会计的原则税务会计的一般方法税务会计处理方法的基础税务会计帐务处理的一般规则第二章增值税会计一、增值税概述（一）征收对象1、境内销售货物货物--是指有形动产销售―包括视同销售：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2、提供加工、修理修配劳务指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。3、进口货物（二）增值税的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额的计算销项税额＝销售额×税率销售额的确定:1）不包括收取的销项税额销售额=含税收入/(1+税率)2）包括向购买方收取的全部价款和价外费用3）不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；4）不包括同时符合以下条件的代垫运费：(１)承运部门的运费发票开具给购货方的；(２)纳税人将该项发票转交给购货方的。5）包装物押金:二种情况6）折扣销售:商业折扣;现金折扣;实物折扣7）以旧换新8）还本销售9）以物易物10）销售自己使用过的固定资产11）视同销售货物行为而无销售额者,价格明显偏低并无正当理由按下列顺序确定销售额:按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：?组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）?属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。2、进项税额计算：进项税额＝买价×扣除率准予从销项税额中抵扣的进项税额:（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；?（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和１０％的扣除率计算（4）运费:按照7％的扣除率计算下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进固定资产；（2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（5）非正常损失的购进货物；（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物，收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为，为货物移送的当天进项税额的抵扣时间:商业―支付货款工业―入库增值税的纳税申报p110二、增值税的会计处理（一）帐户设置应交税金----应交增值税P127应交税金----未交增值税（二）工业企业进项税额的会计处理（三）商业企业进项税额的会计处理1、批发企业2、零售企业（四）进项转出的核算（五）工业企业销项税额的核算(六)商业企业销项税的核算1、平销行为:P1932、代销支付手续费方式：委托方P194受托方P197视同买断委托方P195受托方P2023、以旧换新4、另售企业售价金额核算（七）上缴增值税的核算1、按月上缴应交增值税期末借方余额：不再转出应交增值税期末贷方余额：借：应交增值税贷：未交增值税（七）上缴增值税的核算1、按日上缴（1）应交增值税期末贷方余额：借：应交增值税贷：未交增值税（2）应交增值税期末借方余额三种情况P214