第一节：成本分析概述一、成本分析的含义二、成本分析的目的三、成本分析的原则三、成本分析的程序四、成本分析方法具体分析思路：第二节：电力企业成本分析一、成本分析的资料表1电力企业成本表：表2企业管理费用表：二、比较分析法（一）电力产品总成本分析1.电力产品成本降低额＝基期总成本换算值－本期总成本本期供电量＝基期总成本×—————－本期成本额基期供电量＝基期单位成本×本期产量－本期成本额2.电力产品成本降低率成本降低额＝————————×100％基期总成本换算值（二）电力产品成本降低因素分析2.固定成本相对值因素（从产量角度考虑）固定成本相对值降低额＝基期固定成本换算值－基期固定成本本期供电量＝基期固定成本×—————－基期固定成本基期供电量＝(本期供电量－基期供电量)×基期固定单位成本3.固定成本绝对值因素固定成本绝对值降低额＝基期固定成本－本期固定成本验证：成本降低额＝1＋2＋3（三）电力燃料成本降低因素分析影响电力燃料成本变化的因素:（1）发电煤耗率；（2）火电和热力综合厂用电率（3）线损率；（4）煤种煤价变化；（5）油种油价变化；（6）油比变化；（7）气比变化；（8）供热厂用电分摊燃料费变化（1）发电煤耗率：煤耗率是指在一定时区内，电厂所消耗的燃料与输出电量之比，俗称“耗煤率”。发电煤耗率影响成本数额本期火力发电量＝（基期发电标准煤总量×—————————基期火力发电量－本期发电标准煤总量）×基期发电综合标准煤单价（2）火电和热力综合厂用电率:火电和热力综合厂用电率影响成本数额＝（基期火电、热力厂用电量×本期火力供电量———————－本期火电、热力厂用电量）基期火力供电量×基期发电煤耗率×基期发电综合标准煤单价（3）线损率线损率变化影响成本数额本期售电量＝(基期线损电量×—————－本期线损电量)基期售电量基期火力发电量×————————×基期发电煤耗率基期供电量×基期发电综合标准煤单价（4）煤种煤价变化煤种煤价变化影响成本数额＝本期发电煤折标准煤量×基期发电煤折标准煤单价－（本期电力燃煤成本＋本期分摊给热力厂用电的燃煤费）（5）油种油价变化（6）油比变化油比变化影响成本数额＝基期发电油折标准煤量(本期发电标准煤总量×———————————基期发电标准煤总量－本期发电油折标准煤量)×(基期发电油折标准煤单价－基期发电煤折标准煤单价)（7）气比变化（8）供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化影响成本数额＝基期供热厂用电分摊燃料费×本期供电量——————－本期供热厂用电分摊燃料费基期供电量（四）热力产品总成本分析1.热力产品成本降低额＝基期总成本换算值－本期总成本本期供热量＝基期总成本×—————－本期总成本基期供热量＝基期单位成本×本期供热量－本期总成本成本降低额2.热力成本降低率＝————————×100％基期总成本换算值（五）热力成本降低因素分析2.固定费用相对值因素（从产量角度考虑）固定费用相对值降低额＝基期固定费用换算值－基期固定费用本期供热量＝基期固定费用×—————－基期固定费用基期供热量＝(本期供热量－基期供热量)×基期固定费用单位成本3.固定费用绝对值因素固定费用绝对值降低额＝基期固定费用－本期固定费用验证：成本降低额＝1＋2＋3（六）热力燃料成本因素分析（2）煤种煤价变化煤种煤价变化影响成本＝本期供热煤折标准煤量×基期供热煤折标准煤单价－（本期热力燃煤成本－本期热力厂用电分摊的燃煤费）（3）油种油价变化（4）油比变化油比变化影响成本＝基期供热油折标准煤量(本期供热标准煤总量×——————————基期供热标准煤总量－本期供热油折标准煤量)×(基期供热油折标准煤单价－基期供热煤折标准煤单价)（5）供热厂用电分摊燃料费变化供热厂用电分摊燃料费变化影响成本＝基期供热厂用电分摊燃料费×本期供热量——————－本期供热厂用电分摊燃料费基期供热量例题：某热电有限公司2006年热力成本比上年降低分析（2006年为基期，2007年为本期）相关数据资料如下表：供热标准煤量三、因素分析法根据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的技术方法。连环替代法；差额分析法例：某发电厂燃料成本项目计划完成情况如下表：连环替代法应用连环替代法应注意的问题第三节本量利分析一、基本理论：（一）含义本量利分析（量本利分析）即成本、业务量和利润之间的关系,在变动成本基础上，揭示固定成本、变动成本、销量、单价、销售额、利润等之间的关系。（二）本量利分析解决的问题：销售量一定