3.主要报表(bàobiǎo)项目的实质性程序本章的重点(zhòngdiǎn)与难点：案例(ànlì)——四川长虹表12001年四川长虹与同业(tóngyè)的坏账计提比例CPA应发现什么(shénme)疑点？§13.1销售与收款循环(xúnhuán)的特性会计(kuàijì)记录：二、销售与收款循环中的业务(yèwù)活动6.记录销售(注意(zhùyì)相应的控制程序)7.办理、记录现金、银行存款收入8.办理、记录销售退回、销售折让和折扣9.注销坏账10.提取坏账准备§13.2控制测试(cèshì)、实质性程序4.凭证(píngzhèng)的预先编号二、销货交易类别(lèibié)测试(2)销货业务重复(chóngfù)入账；2.已经(yǐjing)发生的销货业务均已登记入账-完整性4.登记入账的销货业务分类恰当赊销/现销、经营销售/非经营销售5.销货业务的记录及时发运(fāyùn)凭证、发票、明细账的日期相核对。6.销售业务已正确入账(rùzhànꞬ)并汇总§13.3主营业务收入(shōurù)审计二、实质性程序(chéngxù)3.运用(yùnyòng)分析程序4.相关(xiāngguān)凭证审查5.实施(shíshī)销售的截止期的测试6.检查销售退回、折让、折扣(zhékòu)是否真实讨论题§13.4应收账款(zhànꞬkuǎn)审计二、实质性程序(chéngxù)应收账款(zhànꞬkuǎn)账龄分析表(四)运用(yùnyòng)分析程序1.函证的范围(fànwéi)与对象大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；主要客户(kèhù)(包括关系密切的客户(kèhù))项目；关联方；非正常项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。2.函证的方式(fāngshì)3.函证时间(shíjiān)的选择5.函证结果(jiēguǒ)差异的分析(六)检查(jiǎnchá)未函证应收账款三、坏账(huàizhànꞬ)准备审计案例(ànlì)分析：(3)经查贵公司(ɡōnɡsī)11月30日的第2545号发票(金额为25000)系目的地交货，本公司(ɡōnɡsī)收货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司(ɡōnɡsī)账款之事与事实不符。§13.5其他有关账户(zhànꞬhù)的审计提防收入(shōurù)确认陷井——美国在线收入(shōurù)确认手段剖析1.寅吃卯粮，隐瞒广告收入恶化真相；2.鱼目混珠。将法律纠纷收入包装为广告收入；3.张冠李戴，利用(lìyòng)合并优势搭配在线广告；4.借鸡生蛋，将代理业务确认为广告收入；5.瞒天过海，借助认股权证夸大广告收入；6.里应外合，策划循环交易编造广告。上市公司五大(wǔdà)造假手法：寅吃卯粮(yínchīmǎoliáng)，鱼目混珠张冠李戴(zhāngguānlǐdài)借鸡生蛋里应外合,循环(xúnhuán)交易感谢您的观看(guānkàn)！内容(nèiróng)总结