会计学1.主要会计报表项目(xiàngmù)2.主要业务活动及对应的凭证和记录主要(zhǔyào)会计报表项目主要业务活动及对应的凭证(píngzhèng)和记录主要业务活动及对应的凭证(píngzhèng)和记录1.销货业务(yèwù)的内部控制和控制测试2.控制测试底稿关键内部控制点关键内部控制点销售与收款循环(xúnhuán)控制测试工作底稿示例实训项目4-11.营业收入审计(shěnjì)2.其他帐户审计(shěnjì)（1）分析程序表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；（2）在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；（3）应收账款的增幅明显高于收入的增幅；（4）在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货急剧呈下降趋势；（5）当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高；（6）本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；（7）销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；（8）与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；（9）记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；（10）最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；（11）销售交易循环中的关键凭证“丢失”；（12）未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；（13）未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释（14）销售收入和现金日记账存在明显的不平衡；（15）与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；（16）高管层逾越销售交易循环的内部控制；（17）新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；（12）未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；（13）未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释（14）销售收入和现金日记账存在明显的不平衡；（15）与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；（16）高管层逾越销售交易循环的内部控制；（17）新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；（12）未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；（13）未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释（14）销售收入和现金日记账存在明显的不平衡；（15）与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；（16）高管层逾越销售交易循环的内部控制；（17）新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；营业收入审计工作底稿(dǐgǎo)示例营业收入(shōurù)审计涉及到的会计问题营业(yíngyè)收入审计涉及到的会计问题案例讨论4-1实训项目4-2审计(shěnjì)程序的归纳其他项目(xiàngmù)审计工作底稿示例实训项目4-31.函证及其目的2.主要项目(xiàngmù)函证的对比3.函证的质量控制银行存款、应收账款(zhànɡkuǎn)、应付账款(zhànɡkuǎn)函证的对比项目积极(jījí)式询证函格式函证的实施与评价函证的实施与评价函证相关的工作底稿(dǐgǎo)示例实验项目4-4实验项目4-4实验项目4-4内容(nèiróng)总结