一、作业题第一周：【练习1】A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。【答案】应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息（1）2007年1月2日借：持有至到期投资—成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（2）2007年1月5日借：银行存款贷：应收利息（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64，（万元）。借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益（4）2008年1月5日借：银行存款贷：应收利息（5）2008年12月31日期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41（万元）应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元）“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07，（万元）。借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益（6）2009年1月5日借：银行存款贷：应收利息（7）2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52=49.52（万元）。借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益409.5249.524040409.0749.074040408.6448.644040100040（1000×4%）1012.7727.23（8）2010年1月1日借：银行存款贷：持有至到期投资—成本应收利息第二周：【练习2】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，原材料采用计划成本法核算。A材料月初结存数量为1万公斤，单位计划成本为10元/公斤，材料成本差异为借方余额0.7万元。甲公司2008年5月发生的有关原材料的经济业务如下：（1）5月2日，向乙公司购入A材料1万公斤，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为9万元，增值税额为1.53万元，款项已通过银行转账支付，同时发生运杂费0.7万元，检验完毕后A材料验收入库；（2）5月15日，生产产品领用A材料1.2万公斤。要求：（1）编制5月2日购入A材料并验收入库的会计分录；（2）计算该材料的成本差异率，并判断该差异是超支差异还是节约差异；（3）计算发出材料的实际成本，并编制会计分录。【答案】（1）5月2日购入材料借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（2）成本差异率=（0.7-0.3）/（10+10）=2%，为超支差异（3）实际成本=1.2*10*（1+2%）=12.24万元借：生产成本贷：原材料借：生产成本贷：材料成本差异第三周：【练习3】2009年9月，诚信公司购入一台设备，入账价值为160000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%。要求：（1）采用年限平均法，计算该设备的月折旧额；（2）按双倍余额递减法计算该设备2009年度的折旧额；（3）按年数总和法计算该设备2010年度的折旧额。【答案】（1）月折旧额=160000×（1-4%）/（5×12）=2560（2）双倍余额递减法：折旧率=1×2×100％=40％510401000409.71.5311.2310100.30.312120.240.24第一折旧年度折旧额=160000×40％=640002009年度折旧:64000×3/12=16000（3）年数总和法：第一折旧年度折旧额=（160000-6400）×第二折旧年度折旧额=（160000-6400）×5=51200154=40960152010年度折旧:51200*9/12+40960*3/12=38400+10240=48640第四周：【例4】甲公司从外单位购入某项专利权的成本为6000000元，估计使用寿命为8年，该项专利用于产品的生产；同时，购入一项商标权，实际成本为8000000元，估计使用寿命为10年。假定这两项无形资产的净残值均为零。购买价款均以银行存款支付；假定两项无形资产均在第6年末对外出售，其中专利权售价为160000