已开业的小规模纳税企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。5.纳税人总、分支机构实行统一核算,总机构年销售额超过小规模标准，分支机构未超过小规模纳税标准的：分支机构可申请办理一般纳税人认定手续6.个体工商业户符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。发票专用章发票专用章发票专用章发票专用章发票专用章发票专用章第三节增值税计算包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。（二）销售额的特殊规定1、折扣销售方式下的销售额2)开两张发票销售额20万元销项税额=20×17%=3.42、以旧换新----新货物的销售额例：恒客隆采取以旧换新方式销售高压锅，用一个旧的高压锅（作价40元）可换取一个新的高压锅（不含税不含税售价120元）销售额120销项税额=120×17%=20.43、还本销售-----新货物的销售额例：半球牌电冰箱厂，为促销采用还本方式销售冰箱。本月销售新型冰箱5台，不含税单价2000元。又支付到期还本的冰箱款3500元。销售额=2000×5-10000销项税额=10000×17%=17004、以货易货----双方都在销售例：鞍钢以10吨钢材从四平水泥厂换取水泥100吨。钢材每吨不含税甲3000元，水泥每吨300元。鞍钢销售额=10×3000=30000四平销售额=100×300=300005、包装物出租、出借8、外汇结算-----当天（当月1日）汇率（三）售价明显偏低且无正当理由（1）当月同类货物的平均销售价格确定；（2）最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1十成本利润率）“成本利润率”——10％二、销项税额计算[例2］某工业企业临时对外加工，加工费收入用现金结算，开出增值税专用发票，计加工费3000元。销项税额=2.委托收款或异地托收承付销售业务[例4]某企业向外地A公司销售乙产品50公斤，单位售价10元／公斤，单位成本7元/公斤计。已向银行办妥托收手续。销项税额=50×10×17%=85[例5]某股份公司向外地K公司销售B产品2000元，代垫运杂费200元。B产品成本为14000元，已向银行办妥托收手续销项税额=2000×17%=3403、分期收款销售业务[例6]某企业采用分期收款方式销售B产品10件给C公司，单位售价200元／件，单位成本120元/件，税率17％。按合同规定，C公司先支付货款总额的40%作为销售定金，余款在3个月内分2次付清。销项税额1=（二）混合销售行为[例7]某钢窗厂销售钢制防盗门10个，售价为936元（含税），另收取运输及安装费234元（含税）。防盗门价=9360÷（1＋17％）=8000销项税额=8000×17％=1360（元）非应税劳务价=234÷（1＋17％）=200非应税劳务销项税额=200×17％=34混合销售行为销项税额=1360+34=1394（三）以物易物的核算[例8]纺织厂以M产品20件，成本3000元，售价7000元，兑换钢材厂甲材料500公斤，价款7000元，双方都为对方开具增值税专用发票。纺织厂销项税额=（四）视同销售销项税额=3.将自产、委托加工或购买的货物作为投资[例4]某企业6月份将购入原材料一批对外投资，账面价值100000元。销项税额=100000×17%=17000若上述对外投资不是外购原材料，而是企业生产的A产品，投出的A产品成本100000元，市场售价150000元。销项税额=150000×17%=255004.将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者[例5]某厂将自产的甲产品和委托加工的丁产品作为应付利润分配给投资者。甲产品售价为60000元；丁产品没有同类产品售价，委托加工成本40000元，成本利润率为10%。丁产品组成计税价格=40000×（1＋10％）=44000（元）丁产品应计销项税额=44000×17％=7480（元）甲产品销项税额=60000×17％=102005.将自产、委托加工或购买的货物无偿增送他人的核算[例6]某厂将自产的一台空调赠送关系户，生产成本5000元，售价7000元。销项税额=7000×17％=1190（五）小规模纳税人应纳税额的计算[例]某企业属小规模纳税人，5月份产品销售收入21200元，贷款收到。受外单位委托加工产品一批，收取加工费15900元，以银行存款结算。应纳增值税额=21200÷（1十6％）×6％=1200加工：15900÷（1十6％）×6％=900三、进项税额计算4.运费、基金-----7％的扣除率计算