会计学二、现金管理二、现金管理的内容(nèiróng)1、现金(xiànjīn)预算(案例，预测一)1）计算09年1—3月的现金收入2）计算09年1—3月的采购(cǎigòu)额与采购(cǎigòu)支出3）若不考虑从外部筹资，计算09年1—3月末(yuèmò)的现金多余或不足4）编制09年1—3月的现金预算2、最佳现金(xiànjīn)持有量现金(xiànjīn)持有成本最佳(zuìjiā)现金持有量的确定最佳(zuìjiā)现金持有量（2）存货模式下的相关成本①机会成本(jīhuìchénɡběn)现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是丧失的再投资收益即机会成本(jīhuìchénɡběn)。现金持有额越大，机会成本(jīhuìchénɡběn)越高。②交易成本企业每次以有价证券转换回现金是要付出代价的，这被称为现金的交易成本。现金的交易成本与现金持有量成反比。企业平时持有的现金量越高，有价证券转换回现金的次数越少，（假设现金每次的交易成本是固定的），现金的交易成本就越低。课堂练习3、最佳现金持有量的随机模式（1）应用条件：在现金需求量难以预知(yùzhī)的情况下使用。（2）思路：制定出现金持有量的上限和下限，将现金控制在上限和下限范围之内。（3）应用：当现金量达到控制上限时，用现金购入有价证券，使现金持有量下降；当现金量降到控制下限时，则抛售有价证券换回现金，使现金持有量回升。现金存量在上下限之间的波动属控制范围内的变化，是合理的，不予理会。课堂练习3、现金日常收支(shōuzhī)管理(3)加速收款指缩短应收账款的时间。要在利用应收账款吸引顾客和缩短收款时间两者之间找到适当的平衡点，并需实施妥善的收账政策(zhèngcè)。(4)推迟应付款的支付是指企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。不同(bùtónɡ)观点：变动成本销货成本例P904、应收账款信用管理（一）信用标准：“5C”系统①品质(character)：指顾客的信誉，即履行偿债义务。②能力(capacity)：顾客的偿债能力。③资本(capital)：顾客的财务实力和财务状况。④抵押(collateral)：顾客拒付时能用作抵押的资产。⑤条件(condition)：影响顾客付款能力的经济环境。（二）信用条件：信用期限、折扣期限、现金折扣。如2/10，1/20，N/60（三）收账政策：当被拖欠时，重新评价客户信用状况，剔除品质低劣者，收账措施(cuòshī)：信函、电讯、派人、诉讼(一)信用标准客户获取信用时应具备的最低条件，用预期的坏账损失率表示(biǎoshì)1、信用标准的影响因素———定性分析企业制定信用标准时应考虑的三个因素2、信用(xìnyòng)标准的确定———定量分析解决两个问题，通过三个步骤完成(二)信用(xìnyòng)条件：接受客户信用(xìnyòng)订单时的付款要求1.信用(xìnyòng)期限：从购货到付款的时间限定2.现金折扣和折扣期限项目信用(xìnyòng)方案决策应用案例例1P93解析(jiěxī)例2解析(jiěxī)【例题(lìtí)3】99,4’解析(jiěxī)【答案(dáàn)】应收账款(zhànɡkuǎn)综合管理(4)收账费用；(5)坏账损失；(6)现金折扣(zhékòu)成本的增加额。3．增量税前损益。即第1步与第2步的差量。决策：如增量税前损益大于零，应选新方案，否则选择旧方案。如增量收益为零，原方案的总成本也是新方案成本上限。【综合(zōnghé)例题4】03,6’【答案】方法一、计算(jìsuàn)过程：【答案(dáàn)】方法二1）追踪(zhuīzōng)分析四、存货(cúnhuò)管理（一）存货的功能(gōngnéng)与成本存货(cúnhuò)成本（二）存货(cúnhuò)控制方法1、经济(jīngjì)订货量模型TC-相关总成本Q-经济批量D-全年(quánnián)需要量KC-单位储存成本K-每次订货成本例某公司本年耗用A材料3,6000千克，采购成本(chéngběn)为200元/千克，年储存成本(chéngběn)为16元/千克，每次进货成本(chéngběn)为20元。计算：1.经济批量2.相关成本(chéngběn)3.平均占用资金4.最佳进货批次5.进货间隔期例200，6‘解析(jiěxī)经济(jīngjì)批量模型某公司(ɡōnɡsī)年需A材料4000公斤，单价20元，每次购买量达到1000公斤，不到2000公斤时，价格优惠1%，每次购买量达到2000公斤时，价格优惠2%，每批进货费用60元，单位储存成本3元。求：最佳进