山西省国家税务局关于印发《纳税人总分机构增值税汇总纳税管理办法（试行）》的通知晋国税发〔2012〕187号发文日期：2012-11-19各市国家税务局：现将《纳税人总分机构增值税汇总纳税管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向省局反映。纳税人总分机构增值税汇总纳税管理办法（试行）第一章总则第一条为规范纳税人总、分支机构增值税汇总纳税业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则等相关税收法律法规，制定本办法。第二条本办法适用于经确认在山西省境内跨区域经营的纳税人总、分支机构增值税汇总纳税业务的管理，汇总纳税企业包括总机构、分支机构。第三条汇总纳税企业应按照税务机关确定的汇总纳税方式进行增值税的核算、纳税申报。第四条汇总纳税企业应加强内部管理和控制，制定相关管理制度和措施，准确核算增值税的进销项税额。第五条汇总纳税企业总分支机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业的纳税辅导，及时帮助企业解决汇总纳税中遇到的问题。第二章范围及纳税方式第六条汇总纳税总、分支机构必须是在我省范围内跨市、县经营的，但不包括同一县（市）的，且总机构必须为增值税一般纳税人。第七条分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取企业非法人营业执照的企业。第八条汇总纳税企业必须具有完备的内部控制制度，会计核算、资金使用、货物移送等管理制度健全，能够准确记录销售额、货物进、销、存以及资金使用等情况，规范核算增值税。第九条办理汇总纳税的总、分支机构必须结清欠缴税款、滞纳金、罚款等有关涉税事项。第十条汇总纳税申报有以下两种方式：（一）预征率方式。分支机构以当期实现的全部应税销售额按预征率计算预缴税款，就地申报纳税；总机构汇总核算销售额、应纳税额、应补（退）税额，并向机构所在地主管税务机关结算缴纳税款。（二）销售额比例预缴方式。总机构汇总核算销售额和应纳税额，分支机构按照应税销售额占全部应税销售额的比例计算预缴税款，就地申报纳税；总机构汇总核算销售额、应纳税额、应补（退）税额，并向机构所在地主管税务机关结算缴纳税款。具体方式由山西省国家税务局确定。第十一条预征率由山西省国家税务局根据汇总纳税企业的财务核算和纳税情况等因素测算核定。第十二条汇总纳税企业发生新设立、注销分支机构或其他情形的，应及时向山西省国家税务局报告。第十三条总机构被认定为非正常户或注销的，取消其汇总纳税资格。第十四条汇总纳税企业的总机构应于每年1月31日前将上年总分支机构的变化情况、增值税核算情况、政策执行等情况及《汇总纳税企业增值税纳税情况表》（附件一）一并上报省、市国家税务局。第三章税款申报缴纳第十五条汇总纳税企业的总、分支机构均应按下列汇总纳税申报方式，并根据增值税纳税申报的统一规定分别向机构所在地主管税务机关申报纳税。（一）分支机构：在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和销项税额、预缴税款和查补税款分别归集汇总，填写《汇总纳税企业增值税销项税额和进项税额传递单》（附件二）并报主管税务机关审核确认后，按隶属关系逐级汇总上报总机构。（二）总机构：汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额及应补（退）税额，并向机构所在地主管税务机关统一结算缴纳税款。总、分支机构《增值税纳税申报表》和相关附表的填写方法见《汇总纳税企业申报表填写说明》（附件三）。第十六条纳税人按照山西省国家税务局确定的申报方式，按下列方法进行申报纳税。（一）预征率方式1.分支机构以当期实现的全部应税销售额按预征率计算预缴增值税款。分支机构当期预缴增值税=分支机构当期应税销售额×预征率2.总机构汇总核算销售额、进项税额、应纳税额及应补（退）税额。当期增值税应纳税额=当期总、分支机构全部销项税额-当期总、分支机构全部进项税额总机构当期应补（退）增值税额=当期增值税应纳税额-全部分支机构预缴税款3.分支机构应根据当期实现的应税销售额及核定的预征率向主管税务机关办理申报纳税，并将主管税务机关审核确认的《汇总纳税企业增值税销项税额和进项税额传递单》（附件二）按隶属关系逐级汇总上报总机构。4.总机构收到分支机构的《汇总纳税企业增值税销项税额和进项税额传递单》（附件二）后，向主管税务机关办理申报纳税并结清税款，同时附报《汇总纳税企业增值税销项税额和进项税额传递单》（附件二），作为纳税申报附报资料。（二）销售额比例预缴方式1.总机构汇总核算当期应纳税额（1）当期增值税应纳税额=当期总、分支机构全部销项税额-当期总、分支机构全部进项税额（2）分支机构预缴增值税=当期增值税应纳税额×分支机构当期应税销售额÷总、分支机构当期全部应税销售额（3）总机构当期应补（退）增值税额